Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

Описание:Обратимся к п. 3 ст. 148 НК РФ, местом реализации вспомогательных работ или услуг признается место реализации основных работ или услуг. Отсюда, если территория России не является местом реализации основных услуг, то в интересах налогоплательщика максимально расширить перечень вспомогательных. Их стоимость не будет облагаться НДС.

И наоборот, если основные работы для России выполнены нерезидентом, который не зарегистрирован в РФ, то перечень вспомогательных услуг выгоднее сузить. В этом и вся суть, в налоговом законодательстве не установлены критерии отнесения работ или услуг к основным или вспомогательным.

В разъяснениях Минфина России лишь сказано, что вспомогательные работы или услуги должны выполняться по тому же договору, что и основные (письмо 31.12.2008 № 03-07-15/201). Поэтому заключение двух разных договоров поможет избавится от НДС.

Комментарии официальных органов:

Письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-07-15/201

Описание:Компания может изначально в договоре купли-продажи товара или услуги устанавливать срок оплаты близкий к сроку поставки товара или предоставления услуги. А потом подписать дополнительное соглашение к договору, в котором увеличивается цена и дата оплаты изменяется на более позднюю дату.

Это позволяет обойти нормирование процентов в целях налогообложения прибыли (ст. 269 НК РФ). Для того, чтобы не возникали сомнения в связанности этих действий, компания разбивает соглашения на две части, и одно из них подписывает задним числом.

Покупатель в этом случае не почувствует себя ущемленным из-за того, что «доначисленную» сумму НДС примет к вычету в более поздний срок – в периоде получения корректировочного счета-фактуры (π. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

НалогНалог на добавленную стоимость (НДС)

Описание:С 1 июля 2013 года «при увеличении стоимости отгруженных товаров продавец не должен корректировать налоговую базу прошлого налогового периода. Изменения в стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг учитываются в том налоговом периоде, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур» (π. 10 ст. 154 НК РФ).

Покупатель, который дружественно настроен, согласившись с последующим повышением цены товара, может помочь продавцу перенести срок уплаты НДС. Первоначально товар будет отгружен по минимально возможной цене, а, спустя несколько кварталов, в подходящий момент цену можно поднять до реальных значений. И поскольку она будет рыночной, то даже для взаимозависимых лиц этот способ не таит налоговых рисков.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Президиум ВАС РФ решил, что организации могут без опасения использовать механизм разделения бизнеса для снижения налогового бремени, не опасаясь претензий ФНС РФ. Организация разделила бизнес на несколько мелких юридических лиц. Это позволило ей использовать специальный налоговый режим (ЕНВД). По мнению инспекторов (и их в этом поддержали нижестоящие суды), дробление компании было осуществлено исключительно для получения налоговой выгоды, без надлежащей деловой цели. Однако ВАС РФ с позицией нижестоящих судов не согласился.

Арбитражные прецеденты:Дело № А60-40529/2011 Арбитражного суда Свердловской области. Общество «Металлургсервис» против Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:

Налоговое законодательство (п. 6 ст. 168 НК РФ) допускает, что при оказании услуг по розничным ценам (тарифам) предъявленная покупателю сумма налога может не выделяться отдельной строкой в выдаваемых исполнителем услуг документах установленной формы. Однако данное обстоятельство не препятствует в применении вычетов сумм налога, уплаченных по таким документам.

Арбитражные прецеденты:Обстоятельство, при котором в перевозочных документах (авиабилетах) не выделен НДС, в нормах главы 21 НК РФ не названо в качестве основания для отказа в применении налогового вычета. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.2012 по делу N А19-5831 /2012.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Вы может не учитывать авансовые платежи при расчете лимита выручки при применении освобождения от исчисления и уплаты НДС (ст. 145 НК РФ).

К такому выгодному для налогоплательщиков выводу пришел ФАС Северо-Западного округа (постановление от 20.07.2012 № А44-4183/2011). Авансовые же платежи не подпадают под понятие выручки от реализации (ст. 39 НК РФ). А положениями статей 153 и 154 НК РФ регулируется порядок расчета налоговой базы, тогда как условием применения освобождения является ограничение по размеру выручки.

Арбитражные прецеденты:ФАС Северо-Западного округа (постановление от 20.07.2012 № А44-4183/2011)

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:В постановлениях ВАС РФ от 21.02.2012 № 12842/11, от 17.03.2011 № 14223/10 судьи указали, что подача заявления на возврат НДС это право, а не обязанность налогоплательщика. Есть вероятность того, что налоговая перечислит средства не туда куда нужно, например вы закрыли счет или это счет в проблемном банке.