Евгений Сивков - 218 налоговых схем по НДС

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:В целях оптимизации НДС некоторые компании используют механизм поручительства. Поручительство не обладает стоимостной, количественной или физическими характеристиками, необходимыми для обложения НДС. Отношения, связанные с поручительством, не соответствуют понятию объекта налогообложения НДС, предусмотренному ст. 38 и ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.Вознаграждение поручителя не зависит от факта исполнения или неисполнения сделки стороной, за которую он поручился. Но в случаях, когда поручитель исполняет обязательство за должника, на него может быть возложена обязанность по уплате процентов и возмещению убытков, связанных с неисполнением поручительства (п. 1 ст. 365 ГК РФ).

Оценка рисковРазличные посреднические схемы распределения налоговой нагрузки могут быть с выгодой заменены на схемы с участием поручителей (ст. 361 ГК РФ)

Арбитражные прецеденты:ФАС Московского округа в постановлении от 13.09.2013 № А40-145762/12-20-656

Описание:Для того, чтобы не связываться с контролируемыми сделками, некоторые компании выдают займы под залог «интересующего» их имущества с оценкой в 10 %, Компания-должник при этом заранее дает нотариальное согласие на отказ от продажи залога на торгах, затем допускает несколько случаев нарушения договорных обязательств (например, сроков выплаты очередных платежей по тому же договору займа) – и имущество переходит в собственность заинтересованной компании-заемщика всего за 10 % от стоимости залога.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:По многим позициям, упрощенцы не смогут учесть в расходах налог на прибыль и НДС, начисленные за период, в котором компания применяла общую систему. Даже если налоги были перечислены в бюджет после перехода на УСН. Такие компании могут учитывать в составе затрат лишь те суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены в связи с применением упрощении (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Комментарии официальных органовПисьмо Минфина России от 16.10.07 № 03-11-05/251, от 19.12.06 № 03-11-04/2/281

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Продажа или списание все остатков сырья и материалов в расходы в период применения общего режима выгодно и с точки зрения оптимизации НДС. Это связанно с тем, что при переходе на упрощенку компания должна восстановить суммы входного НДС, принятого к вычету (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Главное, налог нужно восстановить по всем приобретенным активам, которые до перехода на спецрежим не были использованы в операциях, облагаемых НДС. Логично, для того, чтобы суммы восстановленного налога были минимальными (или их вообще не было), все остатки нереализованных товаров целесообразно продать.

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 13.05.2013 № А81 -3491/2012 пояснил принцип, по которому суммы компенсационных выплат по договору подряда могут облагаться, либо не облагаться НДС в зависимости от ситуации. В постановлении речь шла об оплате простоя подрядчика. Поскольку данная сумма изначально была включена в состав общей стоимости работ, а не оплачивалась как отдельная хозяйственная операция, судьи посчитали допустимым включить ее в налоговую базу по НДС. Обоснованием же позиции налоговой службы являлось то, что простой оборудования не является товаром, работой или услугой (π. 1 ст. 39 НК РФ)

Итак, если выплата компенсации изначально согласована договором, она облагается НДС. Не облагаются компенсации, предусмотренные нормами ГК РФ.

Арбитражные прецеденты:Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.05.2013 № А81-3491/2012

Для заметок

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

_________________________________________________

Описание:Организация может практически не платить никаких налогов по своей коммерческой деятельности, если эта деятельность носит религиозный характер. В НК РФ указано, что реализация товаров, работ и услуг религиозного характера НДС и налогом на прибыль не облагается (подп, 1 п. 3 ст. 149 и подп. 27 п. 1 ст. 251 НК РФ). Религиозные организации также пользуются льготами по налогу на имущество и земельному налогу (п. 2 ст. 381, п. 4ст. 395 НК РФ).

Для образования религиозной группы необходимо уведомить о ее создании и начале деятельности органы местного самоуправления и получить документ, подтверждающий ее существование. Но фактически регистрация организации именно как юридического лица произойдет только через 15 лет, вместе с получением статуса местной религиозной организации (п. 1,2 ст. 7, п. 1 ст. 9 ФЗ от 26.09.1997 № 125-ФЗ). Избежать длительного ожидания можно, присоединившись к уже существующему культу, связанному с деятельностью компании.

Внимание:срок 15 лет отменен!!! ЕСПЧ отменил это ограничение постановлением от 01.10.2009 Final 01/03/2010, жалобы № 76836/01 и 32782/03. Решение принято по делу, в котором двое российских граждан, соучредителей саентологической церкви, обжаловали решение Минюста об отказе им в государственной регистрации местной религиозной организации с образованием юридического лица.

Оценка рисков:Подп. 1 п. 3 ст. 149, подп, 27 ст. 251 НК РФ, п. 3 ст. 4 ФЗ от 26.09.1997 № 125-ФЗ

Описание:В договоре поставки поставщик может предусмотреть бонус за достижение определенных результатов продаж покупателем. Но расчеты по такому премированию не всегда происходит в денежной форме. Самый популярный вариант безденежного поощрения – поставка партии товара без оплаты.