Лариса Воронина - Аудиторская деятельность: основы организации

3. Информация об аудиторах в справочниках . Аудитор может быть внесен в справочники или адресные книги, однако форма записи не должна быть похожа на рекламу. Записи должны быть ограничены именем, адресом, телефоном, описанием профессиональной ориентации и другой информацией, позволяющей пользователю установить контакт с данным лицом или организацией.

4. Публикации аудитора. Аудиторы, пишущие книги или статьи на профессиональные темы, могут упоминать свои имена и рассказывать о профессиональных возможностях, называть свою фирму, но не должны затрагивать информацию об услугах, оказываемых фирмой. То же относится к участию аудиторов в лекциях, интервью или радио– и телепередачах на профессиональные темы.

Однако все, что они говорят или пишут, не должно быть использовано как реклама их самих или фирмы, а должно быть объективным, профессиональным отношением к обсуждаемой проблеме. Аудиторы должны прилагать все усилия к тому, чтобы все, что становится широко известным, соответствовало этим требованиям.

Б. Нормы, применимые для аудиторов, осуществляющих внешний аудит.Кроме перечисленных общеустановленных норм для всех аттестованных аудиторов в Кодексе этики выделены дополнительные нормы, применяемые для аудиторов, осуществляющих внешний аудит:

• независимость;

• гонорары и комиссионные вознаграждения;

• отказ от действий, не совместимых с аудиторской деятельностью.

Независимость . Аудиторы, выполняющие задание по публикации результатов аудиторской проверки, должны быть внешне и внутренне независимы.

Ниже даны примеры ситуаций, когда полное или частичное отсутствие независимости создает почву для сомнений в независимости аудиторской деятельности в целом.

Финансовое участие в делах клиента скажется на независимости и может нанести ей ущерб, если оно выражено:

а) в прямой финансовой заинтересованности;

б) косвенной финансовой заинтересованности в клиенте;

в) ссудах, данных клиенту или полученных от него или любого представителя компании клиента;

г) финансовом участии в проекте, совместном с клиентом или его инвестируемыми компаниями;

д) финансовой заинтересованности в лице, не являющемся клиентом, но находящемся с ним в отношениях инвестора или инвестируемого.

Гонорары и комиссионные вознаграждения . Если гонорар от клиента составляет большую часть полной суммы оплаты услуг аудитора, могут возникнуть сомнения по поводу независимости аудитора от клиента.

Аудитор не должен выплачивать комиссионные для привлечения клиента или принимать комиссионные за передачу клиента третьей стороне.

Действия, не совместимые с аудиторской деятельностью. Аудитор не должен одновременно с основной работой заниматься деятельностью, которая влияет или может оказать влияние на его честность и объективность.

Этические нормы аудита развивались и в других странах. Несмотря на то что структура и содержание кодексов этики разных профессиональных организаций различаются, их основополагающие концепции одинаковы.

Разработка норм профессионального поведения аудиторов в Российской Федерации.Профессиональная этика обобщает нормы поведения и выполняет много функций:

• объединяет людей, связанных аудиторской деятельностью;

• влияет на создание здорового климата в коллективе;

• обеспечивает высокий уровень профессионализма, решение социальных проблем, возникающих в трудовых коллективах, развитие прочных деловых отношений с клиентами и партнерами.

Нравственные ценности должны закрепляться в кодексе профессиональной этики.

Международный опыт, традиции отечественного учета и сложившиеся экономические условия в нашей стране требуют принятия двух профессиональных кодексов этики: для бухгалтеров и аудиторов.

В этих целях было создано сообщество аудиторов и их организаций, объединенное Аудиторской палатой России. Сообщество призвано совершенствовать аудит в стране, воспитывать высокие моральные качества у аудиторов и консультантов, строго следить за соблюдением аудиторами не только правовых, но и этических норм профессионального и человеческого поведения.

В октябре 1996 г. президиум Аудиторской палаты России одобрил Кодекс профессиональной этики аудиторов, который был утвержден общим собранием Аудиторской палаты России 4 декабря 1996 г. Кодекс профессиональной этики аудиторов впервые появился в российской практике аудита. Аудиторы обязуются добровольно и добросовестно соблюдать установленные нормы профессионального поведения.

Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм является обязанностью, высшим долгом каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы.

Организация лицензирования аудиторской деятельности определена Положением о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденным постановлением Правительства РФ от 29 марта 2002 г. № 190.

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Министерством финансов Российской Федерации (далее – лицензирующий орган).

Лицензирующий орган руководствуется при лицензировании и предоставлении информации из реестра лицензий Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Положением.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается на срок пять лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на пять лет неограниченное число раз.

Форма бланка лицензии утверждается лицензирующим органом.

Требования и условия для получения лицензии.Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении аудиторской деятельности являются:

а) наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора;

б) наличие в штате аудиторской организации не менее пяти аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;

в) осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, в том числе ФПСАД и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;

г) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества их деятельности с предоставлением в установленном порядке всей необходимой для этого документации и информации в соответствии с законодательством Российской Федерации;