Алина Кузнецова - Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»

Дт 76.07.1 Кт 76.07.2

В налоговом учете (в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) лизинговые платежи за пользование лизинговым имуществом, учитываемым на балансе лизингополучателя, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, за вычетом сумм амортизации, начисленным по этому основному средству. Лизинговые платежи учитываются либо на дату расчетов, либо на последнее число месяца.

Что касается выкупной стоимости, то наиболее безопасным для налогоплательщика будет выделять выкупную стоимость в составе лизинговых платежей (либо в договоре, либо в учете) и не учитывать ее в составе расходов до момента перехода права собственности.

Для целей налогового учета предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого имущества по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования (без учета НДС, абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизация по объекту лизинга начисляется у той стороны, на балансе которой числится указанный объект. Суммы амортизации по лизинговому имуществу должны учитываться обособленно на отдельном субсчете счета 02 «Амортизация основных средств».

Для учета амортизации по основным средствам, полученным в лизинг, в План счетов программы 1С:БП добавлен субсчет 02.03 «Амортизация арендованного имущества». Расчет сумм амортизации за месяц по всем основным средствам (в т. ч. и полученным по договору лизинга) выполняется в общем порядке при выполнении обработки «Закрытие месяца».

В налоговом учете для объектов (начиная с четвертой амортизационной группы) также допускается применение специального коэффициента, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

По окончании срока действия договора предмет лизинга может быть возвращен лизингополучателем или приобретен в собственность (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ).

Обратите внимание: в связи с тем, что предмет лизинга и включение лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете отличаются, возникают временные разницы, которые необходимо учитывать в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

В программе 1С:БП для учета лизингового имущества на балансе лизингополучателя, используются следующие документы:

1) поступление лизингового имущества – документ «Поступление в лизинг»;

При проведении формируются проводки:

Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 Поступление предмета лизинга в БУ и НУ (по сумме договора лизинга)

Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 учтен входной НДС по лизинговому имуществу

2) принятие к учету – документ «Принятие к учету ОС», способ поступления «По договору лизинга»;

При проведении формируются проводки:

Дт 01.03 Кт 08.04.1 принятие у учету ОС

3) начисление ежемесячных лизинговых платежей – документ «Поступление (акты, накладные), с видом операции «Услуги лизинга»;

При проведении формируются проводки:

Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 ежемесячный лизинговый платеж

Дт 19.04 Кт 76.07.2 входящий НДС по лизинговому платежу

Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 учет входного НДС в составе лизингового имущества

Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступления в лизинг», «Поступление (акты, накладные)» на основании первичного документа.

4) принятие к вычету НДС по начисленным ежемесячным лизинговым платежам – документ «Счет-фактура полученный».

При проведении формируется проводка:

Дт 68.02 Кт 19.04

Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.

Включение лизинговых платежей в состав расходов в налоговом учете у лизингополучателя происходит при закрытии месяца по регламентной операции «Признание в НУ лизинговых платежей».

Лизинговое имущество на балансе у лизингодателя, учет предмета лизинга у лизингополучателя.

Если по условиям договора лизинга имущество числится на балансе у лизингодателя, то у лизингополучателя это имущество учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости, указанной в договоре (п. 8 Указаний). Выкупная стоимость в данную стоимость не включается, т. к. на выкуп может быть оформлен отдельный договор купли-продажи или лизингополучатель может отказаться от выкупа.

Однако, договором может быть предусмотрено, что в общую сумму договора (лизингового платежа) включается выкупная цена предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 28 Федерального закона № 164-ФЗ).

По окончании срока действия договора предмет лизинга может быть возвращен лизингополучателем или приобретен в собственность (п. 5 ст. 15 Федерального закона № 164-ФЗ).

На дату перехода права собственности при выкупе имущества его стоимость у лизингополучателя списывается с кредита счета 001 «Арендованные основные средства» и одновременно на ту же сумму выполняется проводка по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (п. 11 Указаний).

Платежи по лизинговому договору у лизингополучателя включаются в состав расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Моментом признания лизинговых платежей в расходах лизингополучателя является дата предъявления ему документов, являющихся основанием для расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При передаче предмета лизинга составляется акт приема-передачи и имущество переходит в собственность лизингополучателя с одновременным списанием с баланса лизингодателя (п. 29 ПБУ 6/01).

В 1С:БП учет лизингового имущества, учитываемого на балансе у лизингодателя, в учете лизингополучателя отражается документом «Операция»:

Дт 001 на стоимость арендованного имущества

Начисление ежемесячных лизинговых платежей по графику отражается документом «Поступление (акт, накладная)».

Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступление (акты, накладные)» на основании первичного документа.

При проведении формируются проводки:

Дт счет затрат Кт 76.05 начислен ежемесячный лизинговый платеж по графику

Дт 19.04 Кт 76.05 отражена сумма НДС в составе ежемесячного лизингового платежа

Дт 68.02 Кт 19.04 НДС принят к вычету

Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.

Лизинговое имущество на балансе у лизингодателя, учет предмета лизинга у лизингодателя.

У лизингодателя основные средства, предоставленные во временное владение и пользование лизингополучателю, отражаются в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (абз. 3 п. 3 Указаний, п. 4, абз. 3 п. 5 ПБУ 6/01).