Алина Кузнецова - Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»

Дт 62.01 Кт 91.01- отражена выручка от реализации

Дт 91.02 Кт 68.02 – отражен НДС

Основное средство может быть принято к бухгалтерскому учету, если стоимость данного ОС превышает 40 000 руб. В составе основных средств может учитываться имущество, приобретенное для передачи в аренду, полученное по договору лизинга, ранее принятое к учету у продавца в качестве объектов основных средств (за исключением инвентаря, хозяйственных принадлежностей и вычислительной техники).

Имущество, приобретенное для передачи в аренду, полученное по договору лизинга, ранее принятое к учету у продавца в качестве объектов основных средств (за исключением инвентаря, хозяйственных принадлежностей и вычислительной техники) может быть принято к учету в качестве основных средств вне зависимости от их стоимости.

В налоговом учете амортизируемым имуществом признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Выделяются следующие виды основных средств:

– основные средства организации (большинство объектов ОС);

– объекты недвижимости, по которым не оформлены документы по государственной регистрации;

– основные средства, не используемые для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, либо для управленческих нужд (не признаются амортизируемыми для целей налогового учета).

В системе 1С:БП принятие к учету объектов основных средств отражается одним из двух способов:

1. Документом «Поступление Основных средств» с одновременным вводом в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств»). Применяется для объектов, не требующих сборки, состоящих из одного элемента, без дополнительных расходов, которые вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием на учет и у которых первоначальная стоимость и срок полезного использования совпадают в бухгалтерском и налоговом учете.

2. Документом «Принятие к учету ОС»(стоимость формируется на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»).

• вид операции выбирается «Оборудование»;

• событие выбирается элемент справочника «Событие», у которого определен один из видов:

○ «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию»,

○ «Принятие к учету» – используется если существует временной интервал между принятием и вводом в эксплуатацию. Изменение в этом случае отражается документом «Изменение состояния ОС (см. п.1.15.1)

• МОЛ – лицо, которое будет является материально-ответственным за основное средство, выбирается из справочника «Физические лица». После проведения документа эти данные будут записаны в справочник «Основные средства» для учета и отображения в печатной форме инвентарной карточки (форма ОС-6) и акте приема-передачи (форма ОС-1).

• местонахождение ОС – подразделение в котором будет использоваться данное ОС. После проведения документа эти данные будут записаны в справочник «Основные средства» для учета и отображения в печатной форме инвентарной карточки (форма ОС-6) и акте приема-передачи (форма ОС-1).

На закладке Внеоборотный актив:

• Способ поступления;

• оборудование – объект, который вводится в эксплуатацию, из справочника Номенклатура;

• счет учета 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»

На закладке Основные средства:

• создается карточка ОС;

На закладке Бухгалтерский учет:

• порядок учета – «Начисление амортизации»;

• определяется способ начисления амортизации;

• счет начисления амортизации;

• способ отражения расходов по амортизации;

• срок полезного использования (в месяцах);

На закладке Налоговый учет:

• порядок включения стоимости в состав расходов;

• срок полезного использования (в месяцах);

Организация на основании абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ вправе единовременно учесть в расходах для целей налога на прибыль часть затрат на капитальные вложения в основные средства в размере не более 10 % первоначальной стоимости для I–II и VIII–X амортизационных групп и 30 % первоначальной стоимости для III–VII амортизационных групп.

В программе 1С:БП включение амортизационной премии в расходы, отражается документом «Принятие к учету ОС», при вводе его в эксплуатацию, на закладке «Амортизационная премия»:

• устанавливается флажок «Включить амортизационную премию в состав расходов»;

• указывается процент амортизационной премии, счет учета затрат и аналитика к нему (устанавливаются автоматически).

При проведении документа формируется проводка:

Дт забалансового счета «КВ» (по строке «НУ»)

на сумму амортизационной премии, которая должна быть включена в расходы в налоговом учете.

Непосредственное отражение амортизационной премии в расходах производится при выполнении регламентной операции «Амортизация и износ основных средств» в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства. Одновременно с отражением амортизационной премии в расходах счет «КВ» закрывается на ту же сумму.

Дт счет затрат Кт 02.хх начисление амортизации

Кт КВ списание амортизационной премии

Дт счет затрат Кт 01.хх отражение в налоговом учете

До 1 января 2013 г. действовало правило, согласно которому, амортизационная премия учтенная в расходах, подлежала восстановлению при реализации основного средства ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию.

Начиная с 1 января 2013 г. восстановление производится только в том случае, когда основное средство реализуется лицу, являющемуся взаимозависимым (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Еще один важный момент – основанием для восстановления амортизационной премии по п. 9 ст. 258 НК РФ является именно реализация основного средства.

Восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с главой 25 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено (письмо Минфина России от 16.03.2009 N 03–03–05/37).

В системе 1С:БП восстановление амортизационной премии отражается в документе «Передача ОС» с указанием всех необходимых реквизитов, на закладке «Дополнительно» – «Амортизационная премия» в поле «Восстановление амортизационной премии» ставится галочка.