Т. Панченко - Отпускные и социальные выплаты

Для получения от ФСС РФ денежных средств работодатель, применяющий специальные режимы налогообложения, должен представить в региональное отделение (филиал отделения) ФСС РФ по месту своей регистрации следующие документы:

– письменное заявление о выделении средств для возмещения расходов по обязательному социальному страхованию работодателю, применяющему специальные налоговые режимы, в произвольной форме;

– расчетную ведомость по средствам ФСС РФ по форме 4-ФСС РФ за отчетный период или промежуточную расчетную ведомость за соответствующий календарный месяц. Представляя ведомость, работодатель подтверждает свою задолженность по уплате единого социального налога в бюджет ФСС РФ. В ведомости по форме 4-ФСС РФ произведенные работодателем расходы и полученные от ФСС РФ денежные средства отражаются в разделе II «Для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения»;

– заверенные надлежащим образом (то есть работодателем) копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию;

– заверенные работодателем копии платежных поручений, подтверждающих уплату соответствующего налога;

– расчет пособия по временной нетрудоспособности, подписанный руководителем и главным бухгалтером организации.

Согласно п. 3.3 Инструкции ФСС РФ № 22 отделение (филиал отделения) ФСС РФ при выделении средств страхователям-работодателям, применяющим специальные налоговые режимы, и страхователям, имеющим льготы по уплате единого социального налога, в обязательном порядке проводит камеральную проверку представленных страхователями-работодателями документов.

Такая проверка должна быть проведена в течение 10 дней с момента получения от работодателя полного комплекта необходимых документов. По окончании проверки исполнительный орган ФСС РФ должен принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении работодателю средств для выплаты работникам пособий по обязательному социальному страхованию. Отказ ФСС РФ может быть обжалован работодателем в судебном порядке.

По-иному обстоит дело в случае, если работодатель, применяющий один или несколько специальных режимов налогообложения, в добровольном порядке уплачивает в бюджет ФСС РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. При этом особо следует обратить внимание читателей на то, что в счет начисленных в добровольном порядке страховых взносов можно отнести только суммы пособий по случаям временной нетрудоспособности, которые начались и прекратились в период уплаты работодателем данных страховых взносов. Если же работодатель перестанет уплачивать добровольные страховые взносы в бюджет ФСС РФ, то он будет вправе получить от ФСС РФ денежные средства на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности только в пределах 1 МРОТ за полный календарный месяц.

В соответствии с п. 2.8 Инструкции ФСС РФ № 22 такой работодатель не вправе выплачивать работникам пособия по временной нетрудоспособности из средств социального страхования свыше 1 МРОТ с месяца, следующего за месяцем, в котором работодателем последний раз были перечислены страховые взносы в бюджет ФСС РФ.

ФСС РФ предоставляет денежные средства работодателям, применяющим специальные налоговые режимы и одновременно добровольно уплачивающим страховые взносы, на основании документов, аналогичных тем, которые представляют работодатели, не перечисляющие страховые взносы в ФСС РФ. Имеется, правда, одно исключение: вместо ведомости по форме 4-ФСС РФ в исполнительный орган ФСС РФ представляется ведомость по форме 4а-ФСС РФ, утвержденной постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 № 46.

Вышеуказанные правила распространяются только на пособия по временной нетрудоспособности. Другие же виды пособий по социальному страхованию, в том числе пособия по беременности и родам, выплачиваются в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ в полном объеме из средств ФСС РФ. В письме ФСС РФ от 23.01.2007 № 02-18/07-493 разъяснено, что выделение средств на вышеуказанные цели осуществляется отделением ФСС РФ по правилам, предусмотренным Инструкцией ФСС РФ № 22;

5) гражданин, осуществляющий индивидуальную трудовую деятельность, в добровольном порядке уплачивает взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.

В разделе IV Инструкции ФСС РФ № 22 особо рассматривается вопрос о предоставлении средств на выплату пособий по обязательному социальному страхованию отдельным категориям граждан, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию, например адвокатам, нотариусам, членам родовых общин малочисленных народов Севера, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, не признаваемым индивидуальными предпринимателями.

Данная категория граждан вправе получить от ФСС РФ также пособие по беременности и родам, но только при условии уплаты страховых взносов не менее шести месяцев подряд. Добровольная уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование физическими лицами, самостоятельно обеспечивающими себя работой, в том числе адвокатами и нотариусами, осуществляется в соответствии с Правилами добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденными постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 № 144. Данные страховые взносы перечисляются в ФСС РФ в размере 3,5 % налоговой базы, определяемой в том же порядке, что и налоговая база по единому социальному налогу.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ при добровольной уплате страховых взносов в ФСС РФ выплата пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам осуществляется полностью за счет средств ФСС РФ.

Для получения пособия по обязательному социальному страхованию гражданин, самостоятельно обеспечивающий себя работой, представляет в исполнительный орган ФСС РФ, в который он перечисляет страховые взносы в добровольном порядке, следующие документы:

– письменное заявление;

– копии платежных поручений, подтверждающих уплату страховых взносов в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в течение шести месяцев, предшествующих наступлению страхового случая и до момента обращения в отделение (филиал отделения) ФСС РФ;