Татьяна Сергеева - Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

Финансовый лизинг– более выгодный способ приобретения оборудования по сравнению с его покупкой за счет полученного кредита или собственных средств.

Каждый лизинговый проект индивидуален. Однако есть и общие условия, а именно:

• первый платеж через один – два месяца после оплаты оборудования в зависимости от нормативной длительности пусконаладочных работ. Далее лизингополучатель производит ежемесячные платежи;

• лизинговые сделки финансирует сама лизинговая компания. Финансирование осуществляется за счет кредитов, получаемых лизинговой компанией в банке;

• оплата лизингополучателем страхового денежного залога в размере 10 % от стоимости проекта. Возврат суммы залога осуществляется по окончании срока лизинга при отсутствии просрочки платежа. Возможен залог недвижимости. Предусматривается обязательное страхование оборудования. Страховой залоговый депозит покрывает последние платежи (это авансовый платеж);

• обязательное привлечение независимых экспертов для оценки лизинговых проектов;

• участие в реализации лизингового проекта;

• принимаются на рассмотрение проекты малых, профессионально подготовленных предприятий, имеющих основные производственные фонды для своей деятельности;

• в договоре лизинга предусматривается условие, по которому лизингодатель может вступить во владение имуществом при невыполнении лизингополучателем в течение определенного времени соответствующих обязательств. Устанавливается право трастового управления компаниями в случае невозврата лизинговых платежей.

В последнее время получает распространение практика привлечения муниципальных финансовых ресурсов для развития лизинга.

Пример 2.11.В качестве лизингодателя выступают государственные учреждения Фонда поддержки малого предпринимательства. Фонд отбирает проекты, и обязательное условие – тендеры. Авансовый платеж – является предметом аукциона. В качестве обеспечения лизинговых сделок требуется залог, поручительства районных администраций или третьих лиц.

Другим направлением деятельности Фонда стала реализация соглашения администрации области и Сбербанка России о поддержке инвестиционных проектов. Передается в лизинг оборудование под 0,5 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Срок договора лизинга– три года. При определении требований к участникам конкурса за основу принимаются банковские требования к заемщикам, включающие наличие необходимых гарантий и мер обеспечения обязательств должника, реальность расчетов по окупаемости проекта, систематический контроль за хозяйственной деятельностью лизингополучателя и пр.

Обязательным условием проведения лизинговой сделки является страхование оборудования лизингополучателем в пользу лизинговой компании. Комиссия лизинговой компании минимальна, так как операционные расходы компании могут финансироваться за счет бюджета банка.

Большое развитие лизинг, связанный с малым предпринимательством, может получить в строительстве. Развитие лизинга в строительстве предполагает формирование соответствующей инфраструктуры лизингового рынка, создание сети региональных лизинговых компаний, включая компании, занимающиеся не только финансовым, но и оперативным лизингом.

В строительстве в большей мере используется оперативный лизинг. Оперативный лизинг избавляет лизингополучателей (строительные организации) от значительных затрат на создание специализированных технических служб и ремонтных баз по обслуживанию строительной техники. При нулевом цикле требуются землеройные машины, экскаваторы, бетономешалки. По мере возведения дома эта техника уступает место башенным кранам, деревообрабатывающему оборудованию.

Появились компании, которые стали формировать лизинговые отношения по схеме «декларируемого партнерства». Эта схема отличается от традиционной лизинговой, когда лизингополучатель ищет поставщика, требуемого ему оборудования. Компания заключает договор с производителем техники и уже после этого рекомендует определенную продукцию лизингополучателю. Взаимные уступки между лизинговой компанией и поставщиком в системе «поставщик оборудования – лизингодатель – лизингополучатель» обеспечивают пользователям техники существенные финансовые и технические льготы. Такой подход позволяет отечественным производителям автомобильных кранов конкурировать на российском рынке с ведущими компаниями мира. Чтобы организовать и развернуть такую работу, нужен соответствующий банк данных, сформированный исходя из потребностей лизингополучателей в определенных видах оборудования.

Большие перспективы имеет лизинг для малого предпринимательства в агропромышленном комплексе. Организации, обеспечивающие поставки сельскохозяйственного оборудования и техники в российский агропромышленный комплекс, группируются вокруг хозяйственных и финансовых структур которые в первую очередь:

• имеют доступ к недорогим кредитным ресурсам;

• опираются на сложившуюся в течение многих лет товаропроводящую сеть и организации, занимающиеся сервисным обслуживанием.

Наиболее выгодный для лизингополучателя срок лизинга сельскохозяйственной техники, в течение которого компания не предполагает индексировать ее цену, – до пяти лет.

Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства (ФФПМП) участвует в формировании уставных капиталов специализированных региональных лизинговых компаний, формировании пулов, выдаче кредитов.

Предусматривается установить временные показатели по основным типам лизинга:

• краткосрочный – лизинг сроком менее полутора лет;

• среднесрочный – лизинг сроком от полутора до трех лет;

• долгосрочный – лизинг сроком на три и более лет.

Такая дифференциация лизинговых договоров по срокам может быть полезной с точки зрения формирования и обобщения статистической информации.

В процессе реализации договора финансового лизинга имущество, сданное в лизинг, должно быть почти полностью самортизировано. При заключении договора лизинга необходимо учитывать два обстоятельства:

1) механизм ускоренной амортизации;

2) новые нормы амортизационных отчислений.

Все амортизируемое имущество подразделяется на четыре крупные категории:

1) здания и сооружения и их части (норма амортизации – 20 лет);

2) легковой и легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных (25 % – 4 года);

3) технологическое, энергетическое, транспортное и иное оборудование и материальные активы, не включенные во вторую группу (15 % – 6 лет и 8 месяцев);