Татьяна Сергеева - Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

Постановлением Правительства РФ от 11 марта 2003 г. № 148 утверждены Правила исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, в соответствии с которыми размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ, на 12.

В 2008 году размер фиксированного платежа для индивидуальных предпринимателей (а также адвокатов, нотариусов, глав и членов крестьянских фермерских хозяйств) установлен исходя из стоимости страхового года в размере 3864 руб. В расчете на месяц сумма платежа составляет 322 руб. (3864 руб. / 12 мес.). Стоимость страхового года на 2008 год установлена Постановлением Правительства РФ от 07.04.08 г. № 246.

Если рассчитанный на месяц в вышеуказанном порядке размер фиксированного платежа не превышает минимального размера фиксированного платежа, установленного ст. 28 Закона № 167-ФЗ, его уплата осуществляется в минимальном размере.

Налоговый орган не вправе применять меры принудительного взыскания, установленные ст. 69, 70, 46, 47 НК РФ в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Сумма страховых взносов на ОПС считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа ПФ России (п. 2 ст. 24 Закона № 167-ФЗ).

Учет расходов в ФСС России.Согласно ст. 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы» пособие по временной нетрудоспособности выплачивают за счет двух источников:

1) ФСС РФ возмещает работодателю расходы по оплате пособия по временной нетрудоспособности заболевшего сотрудника в размере не более 1 МРОТ за полный календарный месяц;

2) средств предприятия в части сумм, превышающих МРОТ.

Отчетность ФСС России.Организации, состоящие на учете по упрощенной системе налогообложения, представляют отчет в Фонд страхования до 15 числа, следующего за последним месяцем квартала по расходам и травматизму.

Сумму пособий по временной нетрудоспособности, которые организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплатила своим работникам и уменьшила ту часть единого социального налога, которую она должна уплатить в ФСС России, показывает в отчетности – в расчетной ведомости по средствам ФСС России, утвержденной Постановлением ФСС России от 22 декабря 2004 г. № 111.

Расчетная ведомость предназначена для всех предприятий, которые перечисляют деньги в ФСС РФ. Она состоит из титульного листа и трех разделов (двенадцати таблиц). Организации, уплачивающие обычные налоги, заполняют раздел I (данные о ЕСН) и раздел III (сведения о взносах от несчастных случаев).

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, необходимо заполнять раздел II и III. Раздел I они не заполняют, так как ЕСН не платят.

Если организации перечисляют взносы в ФСС РФ добровольно (ст. 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190—ФЗ), то нужно отчитываться отдельно – по форме 4а-ФСС России, утвержденной постановлением ФСС России от 25 апреля 2003 г. № 46.

В тех таблицах, которые предприятие не заполняет, надо ставить прочерки. Расчетную ведомость сдается в отделение ФСС России в двух экземплярах: первый – в фонд, второй экземпляр с отметкой о том, что отчет принят, остается у организации.

Раздел II заполняют фирмы, которые применяют специальные налоговые режимы. Он состоит из трех таблиц (4–6). В начале раздела организация должна поставить шифр своего вида деятельности – для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В табл. 4 необходимо отразить среднесписочную численность работников, которая определяется в соответствии с постановлением Федеральной службы государственной статистики России от 09 октября 2006 г. № 56 или постановлением Федеральной службы государственной статистики России от 20 ноября 2006 г. № 69.

Из табл. 5 исключена строка 2, где фирма отражала расходы, не принятые ФСС России. Также из таблицы убрали строку, где бухгалтер расшифровывал расходы по социальному страхованию, а именно: отдельно показывал сумму, потраченную на начало квартала и за каждый месяц квартала.

Таблицы 7 и 8 относятся к разд. I и II, т. е. их заполняют и организации, которые работают на специальных режимах налогообложения, и организации – плательщики ЕСН.

Наибольшие изменения затронули разд. III, где отражаются данные о взносах от несчастных случаев на производстве. Раздел состоит из четырех таблиц (9-12).

В табл. 9 в графе 5 нужно отразить выплаты, на которые страховые взносы не начисляются. Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами от несчастных случаев, утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.

Каждый год до 1 апреля организации должны представить в фонд документы, подтверждающие основной вид их деятельности. На основании этих документов предприятию присваивают класс профессионального риска и соответствующий ему тариф.

Из табл. 10 исключены строки, где следовало показывать суммы начисленных пеней. Это связано с тем, что с 2004 г. пособия по несчастным случаям организация может выдавать только за счет страховых взносов (постановление Правительства РФ от 11 декабря 2003 г. № 754).

В Пенсионный фонд России организация и индивидуальные предприниматели, состоящие на упрощенной системе налогообложения, должны не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, подать сведения по персонифицированному учету на всех своих сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг (только о тех работниках, с вознаграждения которых были начислены и уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

Для правильного составления индивидуальных сведений бухгалтер должен располагать следующей информацией.

• фамилия, имя, отчество работника полностью;

• дата рождения;

• почтовый адрес;

• номер страхового свидетельства;

• ИНН (если есть);

• дата приема на работу (дата увольнения, если на момент подготовки сведений сотрудник уволен);

• реквизиты организации;

• суммы начисленных пенсионных взносов;

• платежные ведомости по заработной плате;

• копии платежных поручений на перечисление взносов в Пенсионный фонд РФ.