Татьяна Макурова - Самоучитель по налогам на доходы физлиц

156) Как быть, если обучение одного супруга оплачено другим супругом?

Формально в соответствии с Налоговым кодексом налоговый вычет за супруга (супругу) не предоставляется. И, если обучение жены оплачивает ее супруг (или наоборот), контролирующие органы отказывают ей в предоставлении социального вычета по НДФЛ на том основании, что оплата обучения произведена «третьим лицом» (Письмо Минфина России от 31.03.2011 № 03-04-05/7-208, от 18.02.2010 № 03-04-05/7-62).

Такая позиция налоговиков более чем спорна с учетом того факта, что в соответствии с п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим. Семейным кодексом РФ определено: к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из них от трудовой, предпринимательской деятельности, результатов интеллектуальной деятельности и др. Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи и другое имущество независимо от того, на имя кого из них оно приобретено, на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

По смыслу Семейного и Гражданского кодексов оплата мужем обучения жены равнозначна оплате обучения самой супругой.

Однако в Минфине России и в ФНС настаивают на своем. И логику Налогового кодекса понять можно: заявляет-то супруг (супруга) к вычету свои доходы, полученные по месту работы, к которым другой супруг отношения не имеет.

Но опровергать позицию Минфина России, очевидно, придется в суде, если у вас возникнет такое желание (хотя учтите, что весь сыр-бор максимально стоит 15600 рублей в год, исходя из максимально возможной суммы вычета в размере 120 тыс. рублей).

157) Как максимизировать образовательные социальные вычеты?

При отсутствии у обучающегося лица доходов, облагаемых по ставке 13 % (либо если эти доходы низкие) или если это лицо рассчитывает получить другие социальные вычеты, например на медуслуги, и совокупная сумма всех вычетов превысит установленные лимиты для социальных вычетов (подробнее о лимитах см. вопрос № 142), целесообразно привлечь работающих близких родственников, которые бы выступили плательщиками в документах и договорах на оказание образовательных услуг (подробнее о вычетах за родственников см. вопросы № 142, 146). Об этом желательно подумать заранее, чтобы изначально правильно оформить все документы (см. вопрос № 154), в противном случае вычет не будет предоставлен. Помните о неоднозначности трактовок применения вычета на обучение в случае, если плательщиком выступил супруг (супруга) (см. вопрос № 156).

В случае, если сумма расходов на обучение ребенка превысила 50 тыс. рублей, документы целесообразнее оформить на работающих брата или сестру ребенка (подробнее см. вопрос № 152).

Правильно оформляйте документы, отдельными строками выделяя непосредственно стоимость образовательных услуг в случае, если общая сумма по договору включает в себя суммы, не принимаемые к социальному налоговому вычету (подробнее см. вопрос № 148).

Помните, что неиспользованный остаток вычета не переносится ни на предыдущие, ни на последующие налоговые периоды.

158) В отношении каких расходов может быть предоставлен вычет?

Налогоплательщик имеет право получить социальный вычет по расходам на взносы по договору (или договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу супруга (в т. ч. вдовы, вдовца), родителей (усыновителей), детей-инвалидов (включая усыновленных, находящихся под опекой или попечительством); на страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу или в пользу перечисленных выше лиц; на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

159) Каковы способы получения вычета?

Это либо уже известный нам способ по представлении декларации и подтверждающих документов по окончании налогового периода в налоговый орган, либо получение у работодателя при выполнении определенных условий (ст.219 НК).

Так, налогоплательщик может обратиться к работодателю за данным вычетом и в течение налогового периода, если работодатель удерживал взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования из доходов работника и перечислял их в соответствующие фонды. Если же взносы уплачивал сам налогоплательщик, то получить данный вычет он может самостоятельно и только по окончании налогового периода при представлении декларации в налоговую инспекцию.

160) Какие документы надо предоставить для получения вычета?

Если налогоплательщик самостоятельно получает вычет по окончании года в налоговой инспекции, ему потребуются следующие документы:

— копии платежных документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению;

— копии договора негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией;

— копии лицензии соответствующего негосударственного пенсионного фонда или страховой организации;

— налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

— форма 2-НДФЛ.

— выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика;

— документы, подтверждающие степень родства (при оплате взносов за родственников).

При личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии документов. При этом копии документов заверьте собственноручно (отметкой «Копия верна», своей подписью и расшифровкой подписи, а также проставьте дату заверения копии). Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.

Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае нужно быть готовым, что инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов (ст. 88 НК РФ). Тогда проще предоставить нотариально заверенные копии. Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит, налогоплательщик может представить такие копии по своему желанию (см. разъяснения в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762).

Для получения вычета по месту работы представьте работодателю заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет и документы, подтверждающие расходы на оплату добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), за исключением платежных документов.