Маргарита Акулич - Налоговый учет и отчетность. Краткий курс

• средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

• средства, получаемые от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы (раньше к таким источникам относились в их распоряжении после уплаты налога и средства ФСС России);

♦ суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей. При этом необходимо наличие у медицинских учреждений соответствующих лицензий, документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

♦ стипендии учащихся, студентов, аспирантов учреждений высшего либо послевузовского профессионального образования, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами государственной власти, благотворительными фондами, а также стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, которые обучаются по направлению органов службы занятости;

♦ суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений либо организаций, направивших их на работу за границу (в пределах норм, установленных действующим законодательством). В 2008 году установлены нормативы суточных, не включаемых в налоговую базу: 700 рублей – за каждый день нахождения в командировке на территории России; 2500 рублей – за каждый день нахождения в заграничной командировке;

♦ доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства и пчеловодства;

♦ доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации (в течение пяти лет, считая с года регистрации хозяйства);

♦ доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, иной дикорастущей продукции организациям или индивидуальным предпринимателям, которые имеют разрешение (лицензию) за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи такой продукции;

♦ доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, которые занимаются традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной вследствие ведения ими традиционных видов промысла;

♦ доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных (если добыча осуществляется по лицензиям);

♦ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (кроме вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов);

♦ доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения (за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев). Освобождаются от налогообложения, в случае если даритель и одариваемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

♦ доходы, которые получены от акционерных обществ либо других организаций акционерами или участниками в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных акций или иных имущественных долей либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

♦ призы в денежной или натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов либо на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления (проплачиваемые за счет средств соответствующих бюджетов) или на чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;

♦ суммы, выплачиваемые организациями или физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях (имеющих соответствующие лицензии) или за их обучение, выплачиваемые этим учреждениям;

♦ плата за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

♦ вознаграждения, которые выплачиваются за передачу в государственную собственность кладов;

♦ доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения, а также система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

♦ суммы процентов по ГКО, облигациям и иным государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, по облигациям и ценным бумагам, которые выпущены по решению представительных органов местного самоуправления;

♦ доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми – членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных организаций;

♦ доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, которые находятся на территории Российской Федерации, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка России, и если установленная ставка не превышает 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

♦ доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

• стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства России, законодательных (представительных) органов государственной власти либо представительных органов местного самоуправления;