Елена Бехтерева - Хозяйственные договора. Правовые и налоговые аспекты для целей налогообложения

Выручка от реализации товара определяется исходя из общей стоимости реализованного товара (без учета НДС):

180 000 руб. – 27 450 руб. = 152 550 руб.

Порядок предоставления скидок в виде выплачиваемой покупателю денежной премии аналогичен порядку предоставления и учета скидок в виде пересмотра задолженности покупателя.

Кроме того, в качестве бонусов, выплачиваемых за выполнение определенных условий договора, могут служить не только денежные премии, но предоставление продавцом покупателю партии товара бесплатно.

При этом продавец стоимость дополнительно поставленной бесплатной продукции без вычета НДС учитывает в составе внереализационных расходов.

В свою очередь покупатель стоимость безвозмездно полученной продукции включает в состав внереализационных доходов.

При реализации безвозмездно полученной продукции покупатель включает в состав доходов всю выручку от реализации.

Кроме того, скидка может быть предоставлена в виде изменения цены на товар. При этом если цена изменилась уже после отгрузки товара, то сторонам необходимо провести корректировку налоговых обязательств путем представления уточненных налоговых деклараций.

При этом поставщику необходимо произвести пересчет суммы налога на прибыль в сторону уменьшения, а покупателю – в сторону увеличения.

При предоставлении такого рода скидок следует учитывать, чтобы цена товара со скидкой не отклонялась более чем на 20 % от цены на аналогичный товар, реализуемый в сопоставимых условиях (ст. 40 Налогового кодекса РФ).

Кроме каких-либо товаров, продукции и других ценностей в коммерческих отношениях в роли объекта выступает недвижимость.

Договор купли-продажи недвижимости (договор продажи недвижимости) представляет собой договор, согласно которому продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество (ст. 130 и 549 Гражданского кодекса РФ).

Договор продажи недвижимости заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. При несоблюдении формы договора продажи недвижимости сделка признается недействительной.

При оформлении договора продажи недвижимости переход права собственности на недвижимость к покупателю подлежит государственной регистрации (Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ (с изм. и доп. от 5 марта, 12 апреля 2001 г., 11 апреля 2002 г., 9 июня 2003 г., 11 мая, 29 июня, 22 августа, 2 ноября, 29, 30 декабря 2004 г., 5, 31 декабря 2005 г., 17 апреля, 3, 30 июня, 18 июля 2006 г.)).

При продаже здания, сооружения или другой недвижимости по договору продажи недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования (п. 1 ст. 552 Гражданского кодекса РФ). При этом если продавец является собственником земельного участка, на котором находится продаваемая недвижимость, то покупателю передается право собственности либо предоставляется право аренды или предусмотренное договором продажи недвижимости иное право на соответствующую часть земельного участка.

Если продавец не является собственником земельного участка, на котором находится недвижимость, то продажа недвижимости без согласия собственника этого участка допускается, если это не противоречит условиям пользования таким участком, установленным законом или договором. При этом покупатель приобретает право пользования соответствующей частью земельного участка на тех же условиях, что и продавец недвижимости.

Закрепление земельного участка за объектом недвижимости, находящемся на нем, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами, осуществляется на основе требований Земельного кодекса РФ № 136-ФЗ от 25.10.2001 г. (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г., 29 июня, 3 октября, 21, 29 декабря 2004 г., 7 марта, 21, 22 июля, 31 декабря 2005 г., 17 апреля, 3, 30 июня, 27 июля 2006 г.). Согласно данному кодексу, все прочно связанные с земельными участками объекты следуют судьбе земельных участков.

Договором продажи недвижимости должны быть предусмотрены все необходимые для продажи данные и характеристики, позволяющие определить недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю по договору, в том числе данные, определяющие расположение недвижимости на соответствующем земельном участке либо в составе другого недвижимого имущества.

Кроме того, договор недвижимости в обязательном порядке должен содержать стоимость данной недвижимости. При отсутствии в договоре цены недвижимости договор продажи недвижимости считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные п. 3 ст. 424 Гражданского кодекса РФ, не применяются.

Следует отметить, что если иное не предусмотрено законом или договором продажи недвижимости, то установленная договором цена здания, сооружения или другого недвижимого имущества, находящегося на земельном участке, включает в себя цену передаваемой вместе с этим недвижимым имуществом соответствующей части земельного участка или права на нее.

Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем производится на основании подписываемому сторонами передаточному акту, акту приема-передачи или иному документу о передаче.

Продажа жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры имеет ряд особенностей. Так, существенным условием договора продажи такого рода недвижимости, в которой проживают лица, сохраняющие в соответствии с законом право пользования этим жилым помещением после его приобретения покупателем, является перечень этих лиц с указанием их прав на пользование продаваемым жилым помещением. Кроме того, договор продажи жилого дома, квартиры, части жилого дома или квартиры подлежит обязательной государственной регистрации и считается заключенным с момента этой регистрации. Порядок государственной регистрации договоров купли-продажи и перехода права собственности на жилые помещения закреплен Инструкцией о порядке государственной регистрации договоров купли-продажи и перехода права собственности на жилые помещения, утвержденной приказом Минюста РФ от 06.08.2001 г. № 233.

Согласно договору купли-продажи недвижимости, продавец обязуется передать в собственность покупателя недвижимое имущество (п. 1 ст. 549 Гражданского кодекса РФ). При этом если иное не предусмотрено законом или договором, то обязательство продавца по передаче имущества покупателю признается исполненным после вручения данного имущества покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче (например, акта приема-передачи) (п. 1 ст. 556 Гражданского кодекса РФ).