Коллектив авторов - Развитие интегрированной системы учета и отчетности: методология и практика. Монография

Целью такого анализа является определение наиболее существенных (базисных) факторов, характеризующих деятельность предприятия, установление качественных или причинно-следственных связей между ними. Базу данных этих факторов формирует в первую очередь финансово-отчетная документация предприятия – баланс и отчет о прибылях и убытках.

Прежде всего финансовые аналитики стараются получить актуальные для рассмотрения факторы и сведения, обладающие наивысшей степенью информативности. При рассмотрении необходимо также учитывать различные параметры, характеризующие состояние предприятия. Выбираются те финансовые показатели, из которых, по мнению аналитиков, можно извлечь максимум полезной информации, а выявленные соотношения между отдельными факторами позволят в дальнейшем оценить характер и эффективность финансовой деятельности предприятия, обнаружить его сильные и слабые стороны, реальные возможности.

Для каждого предприятия существует свой индивидуальный набор ключевых факторов, который наиболее существенным образом влияет на него. Анализ каждого фактора проводится системно, так как все факторы взаимосвязаны, и любое значимое изменение любого фактора влияет на всю цепочку. Такое изменение может стать или угрозой развитию предприятия, или, наоборот, новой возможностью его будущего успешного развития.

Примерный перечень выделенных факторов, характеризующих социально-экономическое, финансовое положение предприятия, представлен в табл. 1.

Таблица 1

Перечень факторов, выделенных в результате PEST-анализа

Под SWOT-анализом (Strengths – сильные стороны, Weaknesses – недостатки, слабые стороны, Opportunities – возможности, Threats – угрозы) понимаются исследования, направленные на определение сильных и слабых сторон деятельности предприятия, оценку его возможностей и потенциальных угроз со стороны внешнего окружения (среды).

При анализе возможностей могут рассматриваться факторы, оказывающие благоприятное воздействие на развитие предприятия (в частности, высокий спрос на продукцию, производимую предприятием, возможность привлечения инвесторов, обеспеченность финансовыми ресурсами, поддержка со стороны местных органов власти и т. д.). В то же время оцениваются угрозы – как факторы, под влиянием которых ему может быть нанесен ущерб (например, неплатежеспособность потребителей, высокий уровень налогообложения, высокая конкуренция на рынке продукции, высокий процент коммерческого кредита и т. д.).

При проведении анализа руководитель, как правило, использует мнение аналитиков, экспертов, хорошо разбирающихся в специфике всех процессов, происходящих на предприятии и за его пределами.

На следующем шаге SWOT-анализа выявляются факторы, которые характеризуют сильные и слабые стороны деятельности предприятия. К сильным сторонам могут относиться: увеличение прибыли, использование современного оборудования, рост производительности труда, отсутствие просроченных задолженностей; к слабым сторонам – недостаток квалифицированных рабочих, задержки по выплате заработной платы, ухудшение условий труда, изношенность оборудования.

После выявления факторов, характеризующих возможности и угрозы, сильные и слабые стороны предприятия, аналитики должны рассмотреть всевозможные сочетания сильных сторон с угрозами и возможностями, а также слабых сторон с возможностями и угрозами. После этого на фоне глобализации экономических процессов формируется проблемное поле исследуемой ситуации на предприятии. Для получения этих полей выбранные факторы в рамках учетно-аналитической системы необходимо свести в матрицу «окно возможностей» (табл. 2).

Проблемным полем можно назвать совокупность проблем, которые существуют на предприятии, во взаимодействии друг с другом и с внешними и внутренними факторами. Существует много способов выявления проблемных полей, и почти все они начинаются с лингвистической оценки сочетания факторов, характеризующих сильные и слабые стороны, возможности и угрозы. На пересечении строк и столбцов ставится лингвистическая оценка значимости данного сочетания угроз или возможностей и сильных или слабых сторон.

Таблица 2

«Окно возможностей» на примере выделенных факторов SWOT-анализа

Такой анализ позволяет руководителю предприятия определить, насколько существенны и важны сильные и слабые стороны, возможности и угрозы для предприятия. Сформулированные проблемы оцениваются с использованием экспертных оценок, и исходя из этого для каждого сегмента «окна возможностей» вырабатывается стратегия достижения целей.

Познавательно-целевая технология. Для поддержки принятия решений используется традиционное познавательное (когнитивное) моделирование. Его основная идея заключается в построении модели, а точнее познавательно-целевой карты.

Познавательно-целевая карта представляет собой причинно-следственную сеть. Для решения задач познавательного моделирования осуществляется поиск взаимовлияния факторов. В результате проведения всех необходимых математических процедур определяются вектор состояний при заданном векторе управления (прямая задача) и множество начальных векторов управляющих факторов при заданном нечетком векторе (обратная задача).

Применение познавательно-целевой технологии позволяет руководителю предприятия получить наглядную информацию о реальном положении дел на предприятии и, как следствие, оценить степень достижимости поставленных целей, сформировать «вектор целей» (совокупность целевых факторов), сгенерировать множество сценариев (на основе проблем, выделенных в SWOT-анализе) для решения проблем.

Технология многокритериального оценивания ситуации. При принятии управленческих решений и прогнозировании возможных результатов руководитель обычно имеет дело со сложной системой взаимосвязанных факторов (финансы, ресурсы, цели и т. д.), которую нужно проанализировать.

Технология многокритериального оценивания ситуации (принятия решения) может быть сформулирована следующим образом. Имеется множество сценариев (полученных после познавательного моделирования), реализация каждого сценария приводит к наступлению вполне определенных последствий. Анализ и оценивание последствий по набору факторов (определенных в PEST-анализе) характеризуют каждый сценарий, поэтому необходимо изучить предпочтения аналитиков предприятия, построить модель выбора рационального сценария, т. е. выбора такого сценария, реализация которого приведет к наиболее желательным последствиям.