Баян Ермекбаева - Налоговое администрирование

Согласно этому определению «в целях обеспечения финансовых потребностей государства» налоговая политика тождественна политике государственных доходов, а также политике в сфере налогов и других обязательных платежей и является ли она налоговой политикой государства?

В связи с этим, мы считаем что, законодательных ответов на вопросы «сущности понятия налоговой политики» и «содержания налоговой политики государства» – нет. Позиция ученых, экономистов по поводу сущности налоговой политики противоречивы. Противоречивость эта проявляется в наличии двух подходов к восприятию границ или сферы влияния налоговой политики.

Более узкий подход, трактуемый на макроуровне, характеризует налоговую политику как систему мероприятий, проводимых государством в области налогов и других обязательных платежей в бюджет. В данном случае, налоговая политика будет рассматриваться исключительно как составная часть фискальной политики государства.

Более широкий подход, трактуемый на прикладном уровне, базируется на рассмотрении не только фискальной, но и значимой экономической сущности налогов. В данном случае, налоговая политика рассматривается как составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающий экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом уровня социально-экономического развития республики. При таком подходе налоговая политика выступает не только частью фискальной политики, но и как важнейший косвенный метод регулирования экономики, являясь орудием экономической политики [5].

На наш взгляд, рассматривая полемику ученых по поводу понятия налоговой политики, можно предложить следующее определение налоговой политики:

Налоговая политика – это составная часть социально-экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, ориентированной на стимулирование накопления и рациональное использование национального богатства республики, способствующая гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивающая социально-экономический прогресс общества.

Налоговая политика должна регулировать и стимулировать развитие экономики государства за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

К числу которых нами отнесены, следующие черты, имеющие долгосрочную концепцию построения национальной экономики:

− четкое определение проблем, стоящих перед экономикой страны;

− ранжирование целей по степени их важности и концентрация усилий на достижение наиболее важных из них;

− проведение аналитической работы и изучение зарубежного опыта налоговых реформ, четкое представление об экономических результатах, выгодах и потерях при осуществлении каждой из программ реформирования;

− оценка эффективности реализации подобных программ в прошлом;

− анализ имеющихся в распоряжении инструментов;

− анализ исходных условий.

Таким образом, цель фискальной политики нашей республики на основании «Долгосрочной стратегии развития Казахстана «Казахстан – 2030» совершенствование механизмов налогово-бюджетной политики в целях повышения производительности и диверсификации экономики страны, решения приоритетных задач социально-экономического развития [6].

Основные направления фискальной политики предусматривают совершенствование налогового администрирования, реализующего стимулирование роста деловой активности на основе анализа и оценки действующей системы налогообложения и мирового опыта.

Налоговое администрирование является не только подчиненным нормативно-правовой базе элементом, но и составляющей налоговой системы.

В Казахстане вклад в развитии понятия налогового администрирования внесли следующие ведущие ученые: Зейнельгабдин А.Б., Интыкбаева С.Ж., Идрисова Э.К.

Зейнельгабдин А.Б. в работе «Финансовая система Казахстана: становление и развитие» утверждает, что «…контроль и оценка эффективности механизма налогового администрирования по каждому виду налогов и сборов» является одним из методов совершенствования налоговой системы Казахстана [7].

В работе Интыкбаевой С.Ж. «Государственные финансы» рассматриваются основные положения по администрированию доходов государственного бюджета [8].

В работе Идрисовой Э.К. «Налоги и налогообложение в Казахстане» целый раздел посвящен «Администрированию косвенных налогов» [9].

В среднесрочной фискальной политике республики на 2006-2012 г. рассмотрены вопросы совершенствования налоговой политики в следующих направлениях:

− снижение ставок социального налога и НДС, рассмотрение возможности перехода на всеобщее декларирование доходов физических лиц, дальнейшее совершенствование законодательства в части налогового администрирования с применением информационных технологий [10].

В Кодексе Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет» – «Налоговое администрирование заключается в осуществлении органами налоговой службы налогового контроля, применении способов обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания налоговой задолженности, а также оказании государственных услуг налогоплательщикам (налоговым агентам) и другим уполномоченным государственным органам в соответствии с законодательством Республики Казахстан» [4].

Такая трактовка налогового администрирования совсем не отражает его истинного содержания. Для того чтобы понять сущность налогового администрирования, следует разобраться в понятийном аппарате, взаимосвязи и взаимообусловленности целого ряда налоговых категорий.

Предметом налогового администрирования являются налоговые отношения, которые характеризуются многогранностью связей между государством и налогоплательщиками, налоговыми органами и налогоплательщиками, государством и налоговыми органами. Обусловливают эту многомерную совокупность отношений такие экономические категории, как финансы, налоги, бюджет и взаимосвязанные с ними понятия.

Исторически сложившаяся система налогового администрирования, направленная на учет и контроль налогоплательщиков по отдельным видам налогов, ограничивает возможности налоговых органов в комплексном подходе к контролю деятельности налогоплательщиков, не в полной мере обеспечивает ведение мониторинга и оценки их финансового состояния.

Система налогового администрирования в существующем виде затрудняет отслеживание и контроль за различными схемами ухода от налогообложения. Ориентация на контроль отдельных видов налогов искажает общую картину эффективности функционирования налоговых органов и затрудняет перераспределение трудовых и материально-технических ресурсов для выполнения комплекса работ по контролю за поступлением налогов и сборов.