Баян Ермекбаева - Налоговое администрирование

Налоговые органыобрабатывают колоссальные объемы информации. Новые формы налогового администрированияпредполагают сегментирование налогоплательщиков, выделение из их числа определенных групп, в том числе крупнейших предприятий. Учитывая значительное влияние крупнейших налогоплательщиковна формирование доходной части бюджета и их социальнуюзначимость для экономики регионов, налоговые органы уделяют особое внимание работе с данной категорией налогоплательщиков, так как осуществление финансово-хозяйственной деятельностикрупными налогоплательщиками в условиях развивающегося рынка и несовершенства законодательной базы допускает построение ими различных многоуровневых вертикально интегрированных схем, имеющих своей целью сокрытие истинной налоговой базы и уход от уплаты налогови сборов. При работе с данной категорией налогоплательщиковпланируется применять новые методыналогового администрирования, включающие широкое использование информационных технологийи ресурсов.

Особой проблемой в деятельности налоговых органовявляется слабое научное и методическое обеспечение проведения комплексного анализадеятельности налогоплательщиков, недостаточность (а в отдельных случаях и отсутствие) научно обоснованных методикопределения фактической налоговой базы по косвенным данным, получаемым из различных источников. Для решения этой проблемы необходимо осуществить целый ряд мероприятий, связанных с проведением научно-исследовательских работ по совершенствованию администрирования и оценки деятельности налоговых органов, а также анализу финансово-хозяйственного состояния налогоплательщиков, пресечению путей сокрытия доходов, занижению налоговой базы, «теневого» оборота товаров (работ, услуг) и денежных средств [13].

В этой связи, эффективноеналоговое администрированиепредусматривает:

− принципиальное изменение подходов к организациии проведению документальных налоговых проверок налогоплательщиковза счет внедрениядопроверочного анализа, выявления перспективных направлений и объектовпроверки, планирования, координациии обеспечения согласованного и синхронного проведения контрольных мероприятий в отношении всех звеньев и организаций, в том числе холдингови финансово-промышленных групп, обеспечивающих получение корпоративного финансового результата;

− внедрение методов, основанных на системе оценок косвенных индикаторовналоговой базы, анализа информациио физических объемах потребляемых ресурсов и произведенной продукции.

Одним из главных направлений налоговой реформы было преобразование структуры налогового администрирования. До перехода к рыночным отношениям, в условиях жесткой централизованной плановой экономики сбор налогов не представлял особой сложности и не требовал специализированного, профессионального, подготовленного, исполнительного и контролирующего аппарата.

Таким образом, в целях дальнейшего исследования механизма администрированияи выработкии реализации решенийпо совершенствованию механизма налогового администрирования, по нашему мнению, необходимо коснуться инструментов налогового администрирования. Выборинструментов налогового администрирования, характера и механизма их использования не может быть случайным. Они определяются выбранной государствомстратегией и направлением развития самой налоговой системы. Набор инструментов налогового администрирования может быть одним и тем же. Однако существующая политическая, экономическая и социальная специфика, насущные проблемы, различие целей и задач, особенно кратковременных, вызывают необходимость выбора приемлемых форм и методов налогового администрирования, определения их приоритетности и сочетания. Все же специфика состояния и развития окружающей среды не исключает возможность использования типовых мер налогового администрирования.

Анализ классификацийинструментов налогового администрированияпозволяет сделать вывод о наличии разных, зачастую внутренне противоречивых, подходов к их классификации. По нашему мнению, инструменты налогового администрирования следует рассматривать в следующих классификационных разрезах (таблица 2):

− по способу приведения инструмента в действие(административные и экономические);

− по способу воздействия инструмента на объект управления(прямые и косвенные);

− по области воздействия (общеэкономические и специфические).

Таблица 2

Классификация инструментов налогового администрирования

Административные инструменты составляют основу налогового администрированияи представляются наиболее предпочтительными, при этом только комплексноеиспользование всех инструментов может привести к наиболее эффективнымрезультатам.

С учетом вышеизложенного представимсодержание форми методовналогового администрированиякак составляющих административного инструмента налогового администрирования.

Приоритеты выбора тех или иных форм и методов должны основываться на сочетании функций администрирования, а также средств администрирования. При этом факторами выбора методов администрирования являются: реальное наличие средств администрирования, масштаб управления, качество персонала, цель администрирования, социально-экономическая среда.

Модернизацияналоговой службы в Республики Казахстан, как следствие необратимости трансформационных процессов, предполагает повышение эффективностиформирования и расходования средств посредством приоритетного (ориентированного) обслуживания налогоплательщиков. Качествореализации проекта модернизацияпредопределяется организационными возможностями, исполнение требованийкоторых является неотъемлемым составляющим успеха. Несомненно, реформирование бизнес- процессовв части формирования миссии и целей налоговых органов, перегруппировка ресурсов, организациии средств администрированияв соответствии с требованиями внутреннего и внешнего окружения являются основополагающим проекта. Но, с другой стороны, ограниченность предлагаемых организационных возможностей реализации проекта, своеобразие административно-территориальных единиц, учетособенностей которых не заложен в проекте, накладывают отпечаток на эффективность данныхвоздействий и их разностороннюю оценку.