Николай Самсонов - Аудит. Шпаргалки

После этого надо описать особенности бизнеса (видов деятельности) данного клиента. В частности, аудитору следует указать цель создания фирмы, ближайшие перспективы ее развития.

Описание системы бухгалтерского учета должно включать схему документооборота, состав бухгалтерии, распределение обязанностей и ответственности между ее работниками, форму бухгалтерского учета с описанием особенностей ее применения, использование компьютеров с указанием на применяемую бухгалтерскую программу.

В описании системы внутреннего контроля следует указать наличие контролирующего органа (ревизионной комиссии, службы внутреннего контроля и т. д.) и его (их) функции, обязанности руководства предприятия по обеспечению контроля. При этом аудитор должен обратить внимание на совмещение должностей (если такое имеет место в проверяемой организации), которые ведут к утрате контроля (кассир и бухгалтер).

Экспресс-анализ отчетности проверяемой организации включает в себя:

– описание необычных сумм для данного типа статей отчетности и неожиданных соотношений между ними;

– изучение статей отчетности в динамике;

– расчет основных финансовых показателей;

– заключение о возможности предприятия продолжать работу в будущем на основе расчета двух показателей: стоимости чистых активов и коэффициентов удовлетворительной структуры баланса.

Составляя общий план аудита, следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что позволит аудиторской организации точнее определить объем и характер аудиторских процедур.

Аудиторская организация может согласовать с руководством организации отдельные положения общего плана.

Аудиторская выборкапредставляет собой:

– в широком смысле : способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя при этом требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности;

– в узком смысле : перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на основе их изучения сделать вывод о всей проверяемой совокупности.

Аудиторская выборка проводится с целью применения аудиторских процедур в отношении менее чем 100 % объектов проверяемой совокупности, под которыми понимаются элементы, составляющие сальдо счетов, или операции, составляющие обороты по счетам, для сбора аудиторских доказательств, позволяющих составить мнение обо всей проверяемой совокупности.

Для построения выборки аудиторская организация должна определить порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности, проверяемую совокупность, из которой будет сделана выборка, и объем выборки.

Аудиторская организация должна определить изучаемую совокупность таким образом, чтобы она соответствовала целям аудита. Совокупность должна состоять из набора единиц, которые могут быть идентифицированы определенным образом. Аудиторская организация проводит выборку элементов совокупности наиболее эффективным и экономным образом, позволяющей ей достичь поставленных целей аудита.

При проведении выборки аудиторская организация может разбить всю изучаемую совокупность на отдельные группы («подсовокупности»), элементы каждой из которых имеют сходные характеристики. Критерии разбиения совокупности должны быть такими, чтобы для любого элемента можно было четко указать, к какой подсовокупности он принадлежит. Данная процедура, называемая стратификацией , позволяет снизить разброс (вариацию) данных, что может облегчить работу аудиторской организации.

При определении объема (размера) выборки аудиторская организация должна установить риск выборки.

Программа аудита– это перечень аудиторских процедур, выполняемых в ходе аудиторской проверки. Программа аудита является развитием общего плана аудита.

Она бывает двух видов:

1) программы тестов контроля , содержащие процедуры сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия;

2) программы проверки остатков на счетах , содержащие процедуры сбора информации непосредственно об остатках на счетах.

Аудиторская фирма самостоятельно устанавливает требования к формам аудиторских программ .

Программа аудита должна: описывать сущность процедур, отражая важные детали, давать инструкции членам аудиторской команды; отражать продолжительность проверки и ожидаемый срок выполнения; содержать необходимую информацию по каждой процедуре.

Аудиторская программа, как правило, включает в себя следующие элементы.

График работы аудиторов.

График определяет предельные сроки подготовки и представления материалов для составления аудиторского заключения. В графике учитываются затраты времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемой оплаты, что сохраняет прибыль компании.

Подробные процедуры.

Программа аудита представляется в письменном виде. Детально описываются процедуры аудиторской проверки, а также цели и задачи по каждому участку проверки. В результате она становится инструкцией для сотрудников, участвующих в аудите, а также инструментом контроля правильности выполнения работы.

Контроль за ходом проверки.

Программа предполагает, что все члены аудиторской группы знают предъявляемые требования. Она остается базовым документом для контроля выполнения заданий младшими аудиторами и ассистентами.

Персонал.

В программе определяются численность персонала, объем и содержание работы. Как правило, аудит проводит группа, состоящая из основного аудитора, младших аудиторов и ассистентов.

Выводы по каждому разделу программы, отраженные в рабочих документах, являются материалом для составления отчета аудитора и аудиторского заключения.

Работа с организацией, желающей провести аудиторскую проверку, состоит из следующих этапов.

Этап 1. Предварительное определение стоимости аудиторских услуг.

Перед непосредственным заключением договора производится определение стоимости аудиторских услуг для каждого клиента индивидуально, исходя из предполагаемой продолжительности проведения всего комплекса работ и сложности проверки.

Время, необходимое для проведения качественной проверки, зависит от степени сложности финансово-хозяйственной деятельности, объема выручки организации и количества и качества первичной документации. Эксперт анализирует объем первичной документации и иные необходимые данные, проводит окончательную оценку стоимости проведения аудиторской проверки.