Николай Самсонов - Аудит. Шпаргалки

Этап 2. Подписание договора.

После определения стоимости услуг между сторонами подписывается Договор на проведение аудиторской проверки .

В договоре можно предусмотреть проверку финансово-хозяйственной деятельности заказчика, как по итогам отчетного года, так и по итогам каждого квартала или по полугодиям. Налоговые риски заказчика сводятся к минимуму, если аудиторская проверка осуществляться поквартально или по полугодиям.

Этап 3. Проведение аудиторской проверки.

На проверку выезжает аудитор или бригада специалистов, которые тщательно проверяют:

– соответствует ли финансовая схема работы предприятия применяемой системе налогообложения;

– правильно ли рассчитаны налоги;

– соблюдение действующего законодательства и нормативных актов;

– правильность оформления первичных документов;

– правильность ведения бухгалтерского и налогового учета;

– правильность формирования финансовых результатов и отчетности.

Дополнительно возможен анализ управленческого учета .

Этап 4. Отчет о результатах аудиторской проверки. Аудиторское заключение.

Отчет о результатах аудиторской проверки содержит описание выявленных нарушений. Приводятся конкретные примеры, указываются требования нормативных актов и даются подробные рекомендации по внесению исправлений.

В отчете отражают следующее.

1. Методика проведения аудита.

2. Соблюдались ли в проверяемом периоде основные принципы бухгалтерского учета, насколько полно раскрыта учетная политика организации.

3. Подтверждаются ли данные бухгалтерской отчетности данными регистров бухгалтерского учета.

4. Проверка всех участков учета, начиная от основных средств и заканчивая нераспределенной прибылью.

5. Соблюдалась ли установленная методика составления деклараций по налогу на добавленную стоимость – имеется ли соответствие данных представленных в проверяемом периоде деклараций данным книг покупок, книг продаж, регистров бухгалтерского учета.

6. Обеспечен ли учет прямых, косвенных, внереализационных расходов и расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, налажен ли при необходимости раздельный учет, подтверждаются ли данные расчета налоговой базы по налогу на прибыль данными регистров налогового учета, правильно ли составлена декларация по налогу на прибыль и иные налоговые декларации.

7. Правильно ли производился расчет себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) за проверяемый период.

Если заказчик в процессе проверки не устранил существенные нарушения, выявленные аудитором, то в итоговой части отчета делается запись о невозможности подтверждения отчетности.

Отчет высылается заказчику по электронной почте или с курьером – это, как правило, рабочий экземпляр для главного бухгалтера и руководителя.

Иногда главный бухгалтер находит отсутствующий документ или, убедившись, что ошибся, исправляет ошибку, но просит аудитора проверить правильность исправления. Бывает также необходимо доработать типовой документ (приказ, договор, формулировка в учетную политику и т. п.). Во всех этих случаях аудитор ведет работу уже по корректировке отчета, и так до тех пор, пока отчет не будет принят клиентом.

На основании отчета о результатах аудиторской проверки делается аудиторское заключение, которое не должно противоречить данным представленного отчета.

Перед тем как представить аудиторское заключение, аудиторская фирма (аудитор) должна представить письменную информацию по результатам проведения аудита. В ней содержатся сведения об обнаруженных недостатках, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности и рекомендации по их устранению.

Составляется при обязательном аудите , при инициативном аудите – если это предусмотрено договором.

В письменной информации должны содержаться сведения:

Обязательные:

1. Реквизиты аудиторской организации, а также перечень, специализацию и иную информацию обо всех аудиторах и иных специалистах, принимавших участие в аудите.

2. Реквизиты экономического субъекта, а также перечень должностных лиц, ответственных за составление бухгалтерской отчетности юридического лица.

3. Период, к которому относится проверенная документация, дату подписания письменной информации.

4. Выявленные существенные нарушения установленного законодательством порядка ведения бухучета и составления отчетности, которые влияют или могут повлиять на ее достоверность.

5. Результаты проверки организации и ведения бухучета, составления соответствующей отчетности и состояния СВК экономического субъекта.

Дополнительные:

1. Особенности проведения аудиторской проверки, обусловленные договором или возникшие в результате проверки.

2. Данные о штате бухгалтерии.

3. Перечень областей или направлений проверки.

4. Сведения о ее методике.

5. Результаты проверки подразделений, филиалов и дочерних фирм.

6. Влияние частных результатов на итоги проверки всего экономического субъекта в целом и т. д.

Обязательно следует указать, какие замечания являются существенными, какие – нет. В случаях подготовки заключения в форме, отличной от безусловно положительного, должна быть приведена аргументация.

Письменная информация составляется в двух экземплярах. Один предоставляется лицу, подписавшему договор, второй остается у аудиторской организации.

Аудиторское заключение— официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы.

Аудиторское заключение служит основанием для подтверждения или неподтверждения бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

В заключении отмечаются (если обнаружены) существенные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, нарушения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций, которые нанесли или могут нанести ущерб интересам собственников экономического субъекта, государства и третьих лиц.

Возможны четыре вида аудиторских заключений:

– заключение без замечаний (безоговорочное заключение);

– заключение с замечаниями (заключение с оговорками);