Алисен Алисенов - Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография

Регулирующая функция налогов в современных условиях заключается в том, чтобы создать приемлемые условия для благоприятного развития экономики. При этом выпадающие доходы государства, образующиеся от предоставления хозяйствующим субъектам налоговых льгот и преференций, должны рассматриваться государством как вклад в развитие экономики, от роста которой, в свою очередь, зависит увеличение налоговых поступлений в бюджет в будущем, происходящее главным образом за счет расширения налогооблагаемой базы. Однако не следует забывать, что с предоставлением налоговых льгот и преференций государство должно обеспечить жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот и преференций, предоставляемых налогоплательщикам, и его конкретными хозяйственными действиями.

Следует признать, что конкретного показателя, прямо отражающего регулирующую направленность налоговой системы, не существует. Существуют лишь разрозненные и косвенные показатели эффективности регулирующих мер государства. Косвенным показателем, характеризующим эффективность предоставления хозяйствующим субъектам налоговых льгот и преференций, может быть соотношение суммы собираемых налогов в бюджет и объем бюджетных расходов на текущие расходы и НИОКР.

Также косвенным показателем может быть положительная динамика роста основных макроэкономических показателей государства, такие как рост инвестиций в основной капитал; темпы обновления основных производственных фондов и др.

Высшим критерием использования налоговой политики в качестве инструмента налогового регулирования экономики является достижение макроэкономических целей развития страны. Так, например, в качестве основных приоритетных целей экономического развития страны в соответствии с Программой социально-экономического развития Российской Федерации до 2020 г. являются:

• рост ВВП на 35–38 %;

• рост производительности труда на 40 %;

• снижение энергоемкости ВВП на 18 %;

• рост инвестиций в основной капитал на 85 %;

• увеличение ожидаемой продолжительности жизни населения на 2,5 года.

А в соответствии с целями Стратегии инновационного развития России на период до 2020 г. необходимо достичь следующих результатов:

• увеличение доли предприятий, осуществляющих инновации с 10,5 до 40–50 %;

• увеличение доли валовой добавленной стоимости инновационного сектора в валовом внутреннем продукте с нынешних 12 до 20 %;

• увеличение удельного веса инновационной продукции в общем объеме промышленной продукции с нынешних 12,4 до 25–35 %;

• увеличение количества российских вузов в числе топ-200 ведущих мировых университетов в соответствии с международным рейтингом до 5 вузов (в настоящее время один вуз – МГУ им. М. В. Ломоносова);

• увеличение доли средств на научные исследования, проводимые в вузах, в общем объеме средств, направленных на научные исследования до 30 % и др.

Таким образом, следует отметить, что без проведения государством продуманной и взвешенной налоговой политики невозможно достичь вышеуказанных целей. Поэтому дальнейшее совершенствование налоговой системы и самого налогового механизма должно стать приоритетной задачей государственной экономической политики как на среднесрочную, так и на долгосрочную перспективы.

1.2. Роль налогов в стимулировании инновационных процессов

Ключевыми задачами инновационного развития должно стать наращивание человеческого потенциала в сфере науки и образования, технологий и инноваций. В числе налоговых мер инновационного развития можно назвать совершенствование налоговых условий для ведения инновационной деятельности, предусматривающее стимулирование и поощрение расходов предприятий на проведение технологической модернизации и технического перевооружения; снижения уровня налоговой нагрузки на малые и средние инновационно-активные предприятия.

Для достижения перспективных направлений дополнительного налогового стимулирования малых инновационно-активных предприятий в соответствии со Стратегией инновационного развития Российской Федерации на период до 2020 г. будут реализовываться следующие меры:

• введение льготной ставки обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды в отношение предприятий сектора информационно-коммуникационных технологий, малых предприятий, создаваемых при вузах и научных центрах на уровне 14 % от расходов на фонд оплаты труда;

• установление льготного налогового режима. Ставка налога на прибыль в первые 10 лет будет составлять 0 %. Предусмотрено освобождение от уплаты НДС в течение 10 лет, а также полное освобождение от уплаты земельного налога и налога на имущество 3;

• предоставление возможности включения в себестоимость производимой продукции расходов по стандартизации;

• совершенствование и упрощение механизма предоставления инвестиционного налогового кредита.

Без проведения взвешенной и продуманной налоговой политики, базирующейся на разумном предоставлении хозяйствующим субъектам налоговых льгот и преференций, невозможно достижение вышеуказанных целей стратегического развития страны и ее наиболее депрессивных регионов.

Большинство целей налогового государственного регулирования экономики достигается путем целенаправленного воздействия на объем и структуру капитальных вложений и стимулированием инноваций. Ведь именно от масштабов обновления и расширения основного капитала, а также успешного внедрения инновационных продуктов в производство зависят темпы роста экономики, состояние рыночной конъюнктуры, занятость населения, уровень спроса, уровень конкурентоспособности, как на внутреннем, так и внешних рынках.

Все активнее в вопросах регулирования экономики вовлекаются местные органы государственной власти, которые заинтересованы в привлечении на свою территорию частных капиталов и готовы оказывать инвесторам прямую и косвенную поддержку. Кроме того, как известно, местные органы власти на местах владеют более полной и достоверной информацией о проблемных зонах развития региона. В числе мер такой поддержки можно назвать:

• предоставление скидок с продажной цены или арендной платы;

• участие в гарантийных фондах;

• создание промышленных, технико-внедренческих и рекреационных зон;

• налоговые послабления в части взносов, уплачиваемых в местные бюджеты и др.

При этом территории, здания и другое имущество в промышленно-производственных зонах предоставляются на льготных условиях, включая возможность беспошлинного ввоза импортного оборудования и технологий, аналоги которых не производятся в стране.