Алисен Алисенов - Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография

Кроме того, государственными и муниципальными органами власти осуществляется существенная часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру таких зон, что, несомненно, только повышает интерес частных инвесторов. Причем такие вложения не рассчитаны на получение прибыли, но косвенным путем обеспечивают увеличение прибыли частных инвесторов.

Государственные инфраструктурные расходы чаще всего осуществляются в виде строительства объектов различного назначения, строительства и содержания транспортных коммуникаций, линий связи, систем электро-, газо- и водоснабжения, систем промышленного водоснабжения, очистных сооружений, на отвод и подготовку земельных участков к промышленной застройке, разработке и согласованию проектно-сметной документации и т. д.

Проводя экономическую политику, государство, как правило, в числе первоочередных мер преследует следующие цели:

• обеспечение стабильности цен на основные группы товаров и услуг;

• достижение постоянного роста макроэкономических показателей и их стабильности;

• содействие занятости населения и их поддержка;

• обеспечение приемлемого минимального уровня доходов населения;

• обеспечение социальной защиты малообеспеченных лиц и категорий граждан (пенсионеров, инвалидов и др.);

• обеспечение равновесия во внешнеэкономической деятельности и др.

При этом следует отметить, что единовременное достижение всех целей макро- и микроэкономической политики практически невозможно. Так, например, если начинают расти цены и тарифы на основные группы потребительских товаров и услуг, возникает необходимость проведения ограничительных мер по их ограничению и регулированию. При этом ограничение роста цен может привести к замедлению темпов экономического роста и снижению занятости населения.

С другой стороны, достижение полной занятости населения может привести к обратному эффекту – росту цен и тарифов. Это связано с тем, что в условиях полной занятости увеличиваются удельные расходы на оплату труда возросшего количества работников, а также снижается конкуренция на рынке труда, что в конечном итоге приведет к снижению производительности труда.

В свою очередь, рост заработной платы стимулирует ускорение автоматизации производства, а следовательно, и рост безработицы, так как с автоматизацией производства высвобождается значительная часть сотрудников организации.

Снижение налоговой нагрузки на бизнес, увеличение государственных расходов на социальные цели приводит к образованию бюджетного дефицита, роста цен, инфляции, внутреннего и внешнего государственного долга.

В этих непростых и противоречивых условиях главной задачей государственного регулирования экономики является поиск сбалансированного соотношения всех вышеуказанных показателей экономической политики.

Поэтому без активного государственного участия и регулирования невозможно проведение эффективной и сбалансированной экономической политики. При этом основным инструментом государственного регулирования экономики служат, с одной стороны, налоговая политика как элемент косвенного регулирования макроэкономических пропорций в народном хозяйстве, с другой стороны, прямое финансовое воздействие на частный бизнес как элемент прямого регулирования приоритетных отраслей экономики. Более подробно о способах прямого и косвенного регулирования экономики будет сказано в главе 2 монографии.

В этой главе более подробно остановимся на регулирующей функции налогов как наиболее эффективном способе микро- и макроэкономического регулирования экономики.

Как нами уже было отмечено ранее, с помощью налогов и налогового механизма государство регулирует темпы экономического роста и основные макроэкономические пропорции в народном хозяйстве. Причем с помощью налогов осуществляется не только стимулирующее воздействие на экономику, но и, там где это необходимо, сдерживающее воздействие, что также в рыночных условиях необходимо. Это означает, что с помощью налогов можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а следовательно, развитие или, наоборот, сдерживание тех или иных отраслей предпринимательской деятельности.

В числе сдерживающих мер государственной политики можно назвать проведение государством протекционистской экономической политики, стимулирующей развитие и рост отечественных товаров. Экспортный таможенный тариф может служить мерой оперативного регулирования внешней торговли, направленной, с одной стороны, против чрезмерного оттока экспортных ресурсов, с другой стороны, предупреждения демпингового экспорта.

Установление экспортного таможенного тарифа противоречит поддержке и поощрению экспорта, проводимого большинством экономически и промышленно развитых стран. Поэтому наиболее распространенной практикой является освобождение экспортных товаров от таможенного налогообложения. В России с 1 июля 1996 г. экспорт большинства товаров проводился беспошлинно, за исключением нефти, нефтепродуктов и газа. При этом по экспортируемым товарам устанавливается ставка НДС в размере 0 %. Следует отметить, что организация не вправе отказаться от использования НДС по ставке 0 % по экспортируемым товарам, так как применение нулевой ставки является не правом, а обязанностью налогоплательщика НДС. Получается, что ставка НДС в размере 0 % по экспортным операциям не является налоговой льготой.

В то время как большинство экспортных товаров вывозится беспошлинно, импорт большинства товаров осуществляется с учетом таможенных пошлин. В этом случае таможенные пошлины удорожают стоимость импортной продукции, что позволяет государству защищать внутренний рынок, ограничить конкурентоспособность ввозимых товаров, регулировать объем импорта, его динамику и структуру.

Все таможенные пошлины выполняют три основные функции:

• фискальную;

• протекционистскую (иначе защитную);

• балансировочную.

Протекционистская функция направлена, как правило, на импорт, т. е. на защиту отечественных товаропроизводителей от избыточной или недобросовестной иностранной конкуренции.

Балансировочная функция в основном относится к регулированию экспорта. Так, например, государство может устанавливать экспортные пошлины, если внутренние цены, ниже мировых и надо ограничить экспорт, чтобы не допустить дефицита на внутреннем рынке. Также антидемпинговые пошлины применяются в случае ввоза товаров по более низкой цене, чем их нормальная стоимость в стране ввоза. Ввоз товаров на таких условиях наносит экономический ущерб отечественным товаропроизводителям. Еще одним примером может быть ввоз товаров, при производстве которых в стране происхождения товара прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит экономический ущерб отечественным товаропроизводителям аналогичных товаров, продукции. Механизм применения защитных мер в России установлен Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров». Законодательным актом в сфере валютного регулирования является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».