Алисен Алисенов - Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография

Ставки импортных таможенных пошлин отражены в импортном таможенном тарифе, который вводится в действие постановлением Правительства Российской Федерации. В таможенном тарифе товары классифицируются в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Ставки ввозных импортных таможенных пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации. К странам, с которыми Российская Федерация в торгово-экономических и политических отношениях использует режим наиболее благоприятствуемой нации, устанавливаются предельные ставки. А в отношении стран, с которыми Российская Федерация в торгово-экономических и политических отношениях не поддерживает режим наиболее благоприятствуемой нации, либо в отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин увеличиваются вдвое, за исключением случаев, когда в соответствии Федеральным законом «О таможенном тарифе» предоставляется таможенная льгота или преференция.

Основным нормативным актом в области регулирования внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации является Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». В законе дано определение импорта и экспорта. Это соответственно ввоз (вывоз) товаров в (из) Российскую (ой) Федерацию (и) без обязательства об обратном вывозе (ввозе). В этом же законе определены основные направления государственной политики и принципы государственного регулирования в сфере внешнеторговой деятельности.

Налоговое регулирование экспортно-импортных операций осуществляется путем взимания НДС и акцизов. НДС и акцизами облагаются товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации. Ставки НДС зависят от таможенной стоимости товара, величины таможенных пошлин и сборов, размера уплачиваемого акциза. При этом законодательством предусмотрено освобождение от уплаты НДС некоторых ввозимых товаров. Перечень таких товаров определяется соответствующим постановлением Правительства Российской Федерации.

В число не облагаемых НДС товаров в основном включают ввозимое высокотехнологическое оборудование и технику, аналоги, которых в Российской Федерации не производятся. Товары, в отношении которых предоставлены льготы по уплате НДС, могут использоваться только в целях, соответствующих условиям предоставления. В противном случае организация обязана исчислить и уплатить НДС по ставкам, действующим на дату регистрации таможенной декларации.

С 1 января 2012 г. действует новая редакция единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза, утвержденная решением Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2011 г. № 850.

Сдерживающее воздействие на развитие экономики также осуществляется для регулирования развития районов с высокой степенью концентрацией производства и населения. Чрезмерная концентрация производства и населения, а следовательно, активная хозяйственная деятельность в этих районах приводит к ухудшению экологической обстановки и к обострению проблем окружающей среды; ведет к проблемам народонаселения, ресурсосбережения и другим проблемам. Так, например, в Японии сильно перенаселен район Токайдо, где территориально расположены три крупнейших муниципалитета: Токио, Нагоя, Осака.

В арсенале сдерживающих мер со стороны государства может быть дополнительное налогообложение или лицензирование предпринимательской деятельности. Такие меры получили широкое распространение в Нидерландах и Японии. Введение дополнительных налогов также практикуется в Германии.

Акцент на лицензирование делается в Великобритании, Франции и Италии. Лицензирование в данном контексте следует рассматривать как дополнительный местный налог.

Дополнительное налогообложение в той или иной степени оказывается эффективным и надежным средством, когда крайне необходимо сдержать чрезмерную «перегретую» конъюнктуру. В качестве еще одного метода повышения налогов – отмена налоговых льгот и преференций.

В США все активнее взимаются экологические налоги и сборы. Эта особая группа налогов, которая направлена на защиту окружающей природной среды от загрязняющих веществ и вредных промышленных отходов. В Российской Федерации аналогом этого налога служит сбор за выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Ставки этого сбора устанавливаются отдельно:

• по предельно допустимым выбросам и сбросам загрязняющих веществ в окружающую среду;

• по сверхнормативным выбросам и сбросам загрязняющих веществ в окружающую среду.

Выплаты в пределах допустимых норм выбросов включаются в себестоимость продукции, а выплаты, производимые по сверхнормативным выбросам и сбросам загрязняющих веществ в окружающую среду, производятся из нераспределенной прибыли предприятия. Кроме того, плата за сверхнормативное загрязнение окружающей среды увеличивается кратно по сравнению с предельно допустимыми нормами.

В последнее время в США появились новые экологические налоги на нефть и другие продукты, представляющие опасность для окружающей среды. По мнению американских ученых и экспертов, со временем все больше налоговых поступлений в государственный бюджет будет получено от экологических налогов. Хотя и финансовый эффект от экологических налогов не большой, но являются побудительным мотивом для организации изыскивать более эффективные способы контроля и технологии для решения задач по охране окружающей среды.

Через систему налогов и сборов в экономически и промышленно развитых западных странах решаются проблемы экологии окружающей среды. Так, например, в свое время в Германии представители промышленности оказывали серьезное сопротивление положительному решению вопроса об оснащении автомобилей катализаторами, мотивируя свое решение ее чрезмерной дороговизной.

В качестве поощрительных мер правительством был значительно снижен налог на автомобили, оснащенными катализаторами, что обусловило интерес промышленников к их массовому производству. Также был понижен акцизный сбор на те виды бензина, которые используются автомашинами с оборудованными катализаторами. В качестве компенсационных мер был увеличен акциз на сорта бензина, содержащие свинец и другие добавки, используемые в старых двигателях.

Таким образом, комплекс вышеназванных мер компенсировал владельцам дополнительные затраты на катализаторы. В настоящее время в Германии транспортный налог зависит от двух основных факторов: мощности двигателя и наличия или отсутствия катализатора на автотранспортном средстве.