Алисен Алисенов - Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. Монография

Особую актуальность приобретает предоставление налоговых льгот и преференций хозяйствующим субъектам в связи с необходимостью инновационного подъема отечественной экономики, который позволит сгладить последствия как экономического и финансового кризиса, так и последствий ввода экономических санкций со стороны ряда западных стран, США, Канады, Австралии, Японии и др., направленные главным образом на ограничение поставок высокотехнологичного оборудования и современных технологий. Предоставление налоговых льгот и преференций для целей стимулирования инноваций на данном этапе крайне необходимо по ряду причин:

1) в структуре налоговой нагрузки организаций существенную долю составляет налоговая нагрузка по налогу на прибыль (без учета льгот и преференций). А учитывая, что инновационная продукция обладает большей добавленной стоимостью, то и налоговая нагрузка на такой продукт при прочих равных условиях будет выше;

2) учитывая высокую добавленную стоимость инновационной продукции в совокупной налоговой нагрузке организаций, увеличивается их налоговая нагрузка по налогу на добавленную стоимость;

3) налоговое стимулирование инноваций необходимо для расширения спроса на научно-технические исследования;

4) налоговое стимулирование инвестиций в научные разработки необходимо для разработки и внедрения энергоэффективных технологий.

В условиях рыночной экономики налоги обеспечивают большую часть консолидированного бюджета, обеспечивая возможность прямого финансового воздействия на экономику страны, региона через расходную часть бюджета, т. е. через систему расходов.

Финансовое воздействие на развитие экономики государством осуществляется также и через систему ценообразования. Так, например, в странах ЕС закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию устанавливаются не столько рыночными методами, а зачастую директивно руководством ЕС.

Цены на сельскохозяйственную продукцию поддерживаются на достаточно высоком уровне, существенно превышающем их фактическую себестоимость. Такой ценовой политикой одновременно достигается несколько целей. Одна из них – поддержка фермеров, другая – эффективность использования продовольственных продуктов. Установление и поддержание высоких цен способствует более эффективному и экономному их расходованию, спрос не превышает реальной потребности, что позволяет образовать некоторые запасы излишков и не допустить образования дефицита.

Кроме того, поддержка фермерства и сельского хозяйства стимулирует промышленность на активное производство сельскохозяйственной техники и оборудования, а, следовательно, рост инвестиций в реальный сектор экономики и повышение спроса на инновационный продукт.

В некоторых случаях регулирование цен осуществляется посредством сдерживания их роста и сохранения умеренных цен и тарифов на жизненно важную продукцию и услуги. Основной принцип такого регулирования – ограничение нормы прибыли предприятий отраслей общественного производства на уровне 5—10 % на основной капитал.

Как правило, подобные ограничения распространяются на медицинские изделия и препараты, лекарственные средства, на услуги по водо-, электро- и водообеспечению, услуги связи и общественного транспорта. Так, например, органы государственной власти, как в России, так и в большинстве зарубежных стран (например, Германия и Япония) регулируют цены и тарифы на коммунальные услуги, устанавливая их минимальный и максимальный размер по отдельным регионам и местностям. В Российской Федерации подобное регулирование на федеральном уровне осуществляется Федеральной энергетической комиссией (ФЭК России), а на региональном уровне – Региональными энергетическими комиссиями (РЭК).

В некоторых странах практикуется стимулирование инвестиций в определенные регионы, которые по уровню и темпам развития несколько отстают от других регионов страны либо находятся на окраине города и в удаленных от населенных пунктов местностях. В таких регионах стимулируются инновации и капитальные вложения на техническое перевооружение, реконструкцию и модернизацию производства.

Из государственного бюджета могут выделяться субсидии и субвенции на капитальные вложения, как это делается и широко практикуется, например, в Германии. Также в Германии существенные налоговые льготы и преференции получают компании, осуществляющие инвестиции в восточные земли. Широко поддерживается налоговыми льготами Рурская область, где сосредоточена сталелитейная промышленность Германии.

Значительные ресурсы выделяются государством на поддержание и развитие отраслей промышленности в сельской местности. А старинные кварталы города Любека были сохранены в первозданном виде только благодаря тому, что компании, занимающиеся их реставрацией и реконструкцией, получили существенные налоговые льготы и преференции.

2.1. Основные направления налогового стимулирования инноваций в России и за рубежом

Мировой опыт свидетельствует о том, что в конкурентной борьбе коммерческий успех может базироваться не только и не столько на капитальных ресурсах, построении совершенной и современной инфраструктуры, сколько на разработке и своевременном внедрении инноваций в технологию производства и промышленность.

Впервые в научную литературу термин «инновация» как экономическую категорию ввел австрийский ученый И. Шумпетер 4.

В своей работе автор подробно описал инновационные процессы, суть которых состоит в разработке и внедрении новых видов промышленной и научно-технической продукции в промышленности. Он утверждал, что инновации являются основным источником прибыли, который обеспечивает развитие предприятия. Автор также делал акцент на взаимную связь между развитием и прибылью, утверждая, что «без развития нет прибыли, а без прибыли нет развития».

В более современной трактовке дается наиболее краткое содержательное определение понятия инноваций. Так, ученый Б. Твисс дает следующее определение: «Инновация – процесс, в котором изобретение или новая идея приобретает экономическое содержание» 5.

Экспертами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в 1993 г. были подготовлены Рекомендации по показателям науки и техники (так называемое Руководство Фраскати). Этот документ также содержит понятие «инновация», в соответствии с которым под инновациями понимается конечный результат инновационной деятельности, воплощенный в виде нового или усовершенствованного продукта, внедренного на рынке, нового либо усовершенствованного технологического процесса, используемого в практической деятельности, нового подхода к социальным услугам 6.