Елена Васильева - 50 секретов проверяющего налоги. Как обезопасить себя, свой бизнес и получить миллион из бюджета

Как же вести себя на такой комиссии? Контроллер имеет право пригласить вас для дачи пояснений, что указано в пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. При этом налоговая уточняет, когда это возможно.

В подпункте 2.2. Письма от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 указано: «если нужны пояснения по вопросам исчисления налогов, есть противоречия или просто нужно ознакомить компанию с документами по проверке».

В любом случае вести себя нужно так, чтобы не испортить отношения с инспекторами и не навредить налоговому учету компании.

Дополню: все письма, которые ФНС активно готовит, это документы самого низкого уровня. Если они противоречат Налоговому кодексу РФ, Конституции РФ, то их всегда можно оспорить в суде.

Кому же идти на комиссию? Конечно, идет либо главбух, либо директор.

Если приедет формальный представитель, то он может негативно повлиять. Лицо, неосведомленное в нюансах сделки, не сможет хорошо и грамотно поговорить с налоговиком и ответить на его вопросы.

Если вы квалифицированно разговариваете, это не повлечет за собой наложение штрафов и назначения выездной проверки. Идеально, если вы пойдете с юристом, заранее продумав ответы, почему у вас низкий НДС.

Низкий – это ниже показателя, который установлен внутренними документами налоговой инспекции.

Если комиссия прошла не так, как нужно, то будьте готовы к выездной налоговой проверке. Но помните про то, что выездная налоговая проверка интересна в том случае, если у компании многомиллионный оборот. Если компания небольшая, ее выручка меньше 400 миллионов рублей в год, то выездную проверку вам не назначат.

Такие действия налоговой инспекции при выездной проверке, как:

• проведение экспертизы,

• допрос свидетелей,

• направление запросов,

• проведение встречных проверок,

являются правомерными и не выходят за рамки полномочия налоговиков в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса.

Сейчас я немного поясню данный ответ. В соответствии с пп. 2 ст. 31 Налогового кодекса налоговый орган вправе проводит проверки в порядке, установленном Кодексом.

Более того, налоговики имеют право продлить время выездной налоговой проверки до 4 и даже до 6 месяцев для того, чтобы провести опрос свидетелей, опрос контрагентов.

Давайте посмотрим на арбитражную практику. Например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.11.2010 по делу № А 42-10898/2009 посчитал достаточным основанием для продления срока проверки необходимость проведения выемки документов по поставщикам налогоплательщика с целью проведения почерковедческой экспертизы.

В Постановлении № 16 Арбитражного апелляционного суда от 21.11.2012 по делу № А 63-10427/2012 судьи поддержали налоговый орган в продлении сроков проверки до 4 месяцев. Налоговым органам необходимо было запросить информацию о контрагентах, провести осмотр и допрос большого количества свидетелей и исследовать большой объем. При этом судьи посчитали, что это не нарушает права и интересы налогоплательщика.

Суд также отметил, что налоговики сами определяют те мероприятия, которые им необходимо провести. Мы с вами как налогоплательщики вообще не имеем права указывать на целесообразность или необходимость тех или иных действий, осуществляемых в связи с налоговой проверкой.

Возвращаясь к вашему вопросу и основываясь на той информации, которую я сейчас рассказала, если налоговый орган затребовал присутствия лично директора фирм-поставщика товаров и услуг, то он имеет на это право.

В случае, если вы ему откажете, срок налоговой проверки может быть продлен. При продлении срока проверки данные по вашим поставщикам могут уточняться, будут проводиться допросы, выемка документов и другие контрольные мероприятия.

Посмотрим еще на решения суда: постановления ФАС ЗападноСибирского округа от 16.05.2012 по делу № А 46-12889/2011 и от 17.03.2010 по делу №А 75-9464/2009.

Налоговый орган запросил увеличение сроков выездной налоговой проверки для того, чтобы опросить свидетелей, а также провести почерковедческую экспертизу.

Данный запрос был сделан для проверки подлинности подписи на документах поставщиков. Судья посчитал, что т. к. налогоплательщик не смог доказать обратное: что ущемляются его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, то данное решение налогового органа не свидетельствует о незаконности их действий.

Те же самые выводы были сделаны в постановлениях ФАС Поволжского округа от 27.01.2009 по делу №А12-12024/2008-С26, № 20 Арбитражного апелляционного суда от 19.12.2008 по делу № 23-2551/08А-14-174 и в ряде других судов и решений.

В судебной практике встречается и иной подход, когда суд счел, что такие обстоятельства, как получение ответов на запросы, допросы работников, привлечение специалистов для консультирования не являются достаточным основанием продления срока проверки до 6 месяцев. Но это скорее исключение, чем правило.

Данные ситуации были в нашей практике и не один раз после того, как налоговая инспекция начала администрировать НДС самостоятельно при помощи программы, которая соединяет в сданной вами декларации покупателя и продавца.

Что же делать, если налоговая инспекция выдает вам письмо с просьбой устранить расхождения между данными вашей декларации и той, что сдал ваш контрагент?

Это значит, что вы уменьшили свой налог по НДС, но ваш контрагент, у которого вы приобрели товар, работу или услугу, не показал продажу у себя, т. е. он не начислил НДС. И сейчас налоговая инспекция просит вас исправить или убрать эту сумму и, если вы не можете исправить, то увеличить налог.

Какие варианты могут быть здесь и что вы можете сделать?

Представьте копии документов, указывающих, что вы приобрели данную работу, услугу, а именно счет-фактуру, накладную, акт, договор и платежное поручение.

Но если вы что-то не можете предоставить или вы предоставили все правильно и переживаете, что налоговая инспекция все равно увеличит НДС на данную сделку. Что же делать? Если у вас все правильно, то за ошибки вашего поставщика вы не обязаны нести ответственность.

Но пояснить причины расхождений вы должны в письменном виде в свободной форме. Суды в этом вопросе на вашей стороне. Например, есть Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.10.08 по делу № Ф06-6069/2008. Если у вас есть все документы и внутренняя уверенность, что данный контрагент предоставил вам товары, работы, услуги, то вы предоставляете документы и спите спокойно. Налоговая инспекция не имеет права завышать ваш НДС.