Елена Васильева - 50 секретов проверяющего налоги. Как обезопасить себя, свой бизнес и получить миллион из бюджета

Переносить его можно в течение 10 лет, следующих за годом, в котором он получен. Например, вы получили убыток 10 лет назад, в 2006 году, то в текущем периоде, в 2016 г., вы имеете право отразить его в декларации по налогу на прибыль и уменьшить на эту сумму свою текущую прибыль. Нельзя перенести на будущее убыток, образовавшийся по деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0 %.

Если убытки получены по итогам нескольких лет, то они переносятся друг за другом в той последовательности, в которой получены. Имейте в виду, что налоговики очень не любят эту статью расходов в вашей декларации по налогу на прибыль. И они вас будут проверять: все договора, налоговые регистры, первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры, чеки.

Вам необходимо хранить такие документы в течение всего срока переноса убытка плюс еще 4 года после окончания года, в котором убыток был полностью списан. Об этом записано в подпункте 8 пункта 1 статьи 23 и пункте 4 статьи 283 Налогового кодекса.

Даже если у вас была выездная налоговая проверка и вы подтвердили в ее ходе убытки, то и в этом случае документы нужно хранить так, как указано выше. Об этом есть Письмо Минфина от 25.05. 2012 № 03-03-06/1/278.

Для переноса убытков вам не следует ждать окончания года. Вы можете их переносить уже в первом квартале, за полугодие или за 9 месяцев. Об этом указано в пункте 1 статьи 283 Налогового кодекса.

В нашей практике был случай, когда организация в 2012 году понесла убытки. Документы, подтверждающие данные убытки, утеряны. По итогам 2013 года у них тоже был убыток, но все подтверждающие документы есть в сохранности.

Вопрос: можно ли взять убытки за 2013 год, перескочив через 2012-й?

Как уже было отмечено ранее, основанием для переноса убытка является наличие документов. Если нет документов, то и данным правом воспользоваться нельзя. Однако положением главы 25 не установлены какие-либо ограничения, препятствующие реализовать это право в следующих годах.

Поэтому, если мы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2014 году берем тот убыток, который получен в 2013-м, независимо от того, что в 2012 году мы не переносим его, наши действия правомерны.

1-й вариант. Уменьшение налогов с помощью того, что ваши сотрудники перестали быть вашими сотрудниками, а стали индивидуальными предпринимателями.

В чем здесь риски?

Риски есть в том, что налоговая инспекция может переквалифицировать ваши договора и посчитать, что это скрытые трудовые договора.

А чтобы этого не произошло, нужно понимать и знать разницу между трудовыми договорами и договорами с индивидуальными предпринимателями.

Трудовые договора заключаются в том случае, если человек работает у вас в штате, имеет фиксированное рабочее время, возможность получать отпуск, не несет ответственность за выполнение работы кроме того, что указано в его служебных обязанностях.

Если же работник работает как индивидуальный предприниматель, то он не имеет фиксированного рабочего дня и может работать в любое время.

Он имеет право передать свою работу другому, если это указано в договоре, и не делать это самостоятельно. Он несет полную ответственность за то, что он делает, не имеет отпусков, не имеет служебного времени.

Вы его не можете заставить работать в определенное время с перерывом на обед, с отпуском и т. д. То есть вы теряете определенные рычаги влияния на сотрудника, он становится более самостоятельным, но при этом несет ответственность за выполняемую у вас работу в соответствии с договором. Если вы приняли решение о том, что определенные сотрудники будут работать у Вас по договорам как ИП, то я расскажу вам об экономии на заработной плате.

Будем считать, что средняя заработная плата сотрудника 30 тыс. рублей и таких сотрудников, которых вы можете перевести на аутсорсинг как ИП, – десять.

Какие взносы вы заплатите с сотрудника? Все очень просто: 30 тыс. руб. умножим на 30 % – получим 9 тыс. руб. Умножаем на 12 мес.: 108 тыс. руб. взносов.

Умножаем на 10 сотрудников: 108 тыс. руб. X 10 = 1 080 тыс. руб.

Что же будет при переводе сотрудников в качестве индивидуальных предпринимателей? Что уже давно делают таксопарки.

По данным 2015 года плата взносов ИП составила 18 610 руб. 80 коп. Это фиксированный страховой взнос в Пенсионный фонд.

18 610 руб. 80 коп. X 10 сотрудников X12 = 360 тыс. руб.

С суммы превышения 300 тыс. руб. ИП заплатит 1 %, т. е. с 60 тыс. руб. он заплатит 1 % в Пенсионный фонд.

60 тыс. X 1 % X 10 сотрудников = 6 тыс. руб.

Всего в Пенсионный фонд все ИП заплатят 186 108 руб. + 6 000 руб. = 192 108 руб.

Если ваш сотрудник индивидуальный предприниматель на упрощенке 6 %, то он так же должен будет уплатить налог 6 %.

С доходов 10 человек этот налог составит 216 тыс.: 360 тыс. руб. X 10 X 6 %.

Мы знаем, что индивидуальный предприниматель имеет право уменьшать сумму налога по упрощенке на сумму взносов в Пенсионный фонд в том случае, если он их начислил и уплатил.

Сумма расходов в Пенсионный фонд равна192 108 руб. за 10 сотрудников. А налог по упрощенке 6 % составит 216 тыс. руб.:

216 000 руб. – 192 108 руб. = 23 892 руб. Это тот налог, который заплатят ваши ИП в бюджет по упрощенке.

Давайте подведем итог. Получается, что при заключении договоров с 10 индивидуальными предпринимателями размер страховых взносов и налогов в сумме составит 216 тыс. руб. вместо 1 080 тыс. руб., если бы ваши сотрудники были в штате.

Коротко расскажем о том, когда вы можете выдавать вашим сотрудникам необлагаемые доходы. Тогда, когда вы заменяете заработную плату денежной компенсацией и необлагаемыми доходами.

Если почитать статью 9 ФЗ № 212, то там предусмотрен целый перечень необлагаемых доходов. Например, такие компенсационные выплаты не облагаются налогом:

• возмещение вреда или причиненного увечья;

• бесплатное предоставление жилых помещений, оплата жилого помещения, коммунальных услуг, питания, продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

• увольнение работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

• возмещение расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

• расходы физлица в связи с выполнением работ и оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

Это вам пища для информации, как можно заменить заработную плату компенсациями. Страховые взносы не начисляются:

• на сумму единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов, на стоимость форменной одежды, обмундирования, выдаваемых работодателями, также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном использовании;