Коллектив авторов - «Дни науки» факультета промышленной политики и бизнес-администрирования КНИТУ

Анализ действующих в России систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране. Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) для субъектов малого бизнеса, относящимся к организациям помимо общего, предусмотрено применение специальных налоговых режимов. Общий режим налогообложения предполагает уплату налогоплательщиками соответствующих федеральных, региональных и местных налогов.

Установление специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого и среднего бизнеса обусловлено необходимостью учета при налогообложении направления и объема их деятельности. Специальные налоговые режимы получили распространение и в ряде стран ближнего зарубежья, таких как Азербайджан, Армения, Беларусь, Таджикистан, Казахстан, Украина и др. Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов, таких как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ), налог на имущество организаций, уплатой единого налога, рассчитываемого в упрощенном порядке. При этом остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Возможность применения специальных режимов зависит от сферы деятельности налогоплательщика, величины дохода и организационно-правовой формы бизнеса.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусматривает замену единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) в размере 6% уплату совокупности вышеперечисленных налогов для организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию или выращивающих рыбу, осуществляющих ее первичную или последующую переработку. Упрощенная система налогообложения (УСНО) является наиболее популярной системой, поскольку налогоплательщик имеет возможность выбора объекта налогообложения в виде доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Кроме того, для организаций, выбравших объектом «доходы» предусмотрено упрощенное ведение бухгалтерского учета, что, безусловно, является существенным преимуществом. Ставка в размере 6% действует для объекта «доходы», и 15 % для объекта «доходы минус расходы». Выбор объекта налогообложения зависит от доли расходов в общем объеме выручки и их состава, так как не все расходы уменьшают доходы в целях налогообложения. При применении УСНО налогоплательщику необходимо отслеживать ряд параметров, прямо ограниченных НК РФ, в том числе: численность работников (не более 100 человек), стоимость основных средств и нематериальных активов (не более 100 млн. руб.), годовой доход и др.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) применяется в обязательном порядке, если организации занимаются определенными видами деятельности (в т.ч. оказание бытовых и ветеринарных услуг, розничная торговля и др.). Налог уплачивается как 15 % от вмененного дохода, то есть размер налога фиксирован и не зависит от величины фактически полученного дохода.

О системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции нельзя говорить, как о широко распространенной, так как она может применяться при выполнении соответствующих соглашений по добытым из недр на территории РФ полезным ископаемым, заключенным между государством и пользователем недр в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».

Особое внимание следует обратить на тот факт, что в случае использования специальных налоговых режимов налогоплательщик уже не является плательщиком НДС. Следовательно, его покупатели или заказчики, являющиеся плательщиками НДС, не могут возместить НДС, поэтому сделка становится для них малопривлекательной.

Таким образом, дальнейшее совершенствование систем налогообложения малого бизнеса в России должно быть связано с обеспечением удобства и простоты уплаты налогов и повышении мотивации к развитию у малого бизнеса, без которого невозможно повышение конкурентоспособности страны в целом.

This article examined different ways and methods of taxation of individual entrepreneurs and introduced some changes in tax code of the Russian Federation.

В настоящее время российскими индивидуальными предпринимателями (ИП) наряду с общеустановленной системой налогообложения могут применяться и специальные налоговые режимы (предусматривающие уплату единого налога вместо некоторой совокупности налогов). Таким образом, в России ИП предоставлена возможность выбора системы налогообложения, соответствующую его интересам (таблица 1).

До 2013 года ИП зачастую применяли упрощенный режим налогообложения в одном из трех видов: на основе патента, с объектом доходы минус расходы, с объектом доходы. При этом наряду с уплатой единого налога прочие налоги уплачиваются в общем порядке. Следует отметить, что 1 января 2013 года вступила в силу глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» и утратила силу ст. 346.25.1 «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента». Таким образом, ПСНО стала самостоятельным налоговым режимом, но считаться совершенно новым инструментом она не может, поскольку многие ее положения заимствованы из УСНО на основе патента и частично повторяют виды деятельности по ЕНВД.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.