Сергей Макаров - Личный бюджет. Деньги под контролем

• дивиденды и проценты;

• страховые выплаты;

• доходы от использования авторских прав;

• доходы от реализации недвижимости, находящейся на территории РФ, ценных бумаг и долей участия в уставном капитале организаций;

• вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей;

• иные доходы, получаемые физическим лицом от осуществляемой им деятельности.

При этом к облагаемым доходам относятся как доходы, получаемые в денежной форме, так и доходы, получаемые в натуральной форме. У физических лиц, имеющих постоянное место жительства в РФ, учитывается доход от источников в РФ и за ее пределами, а у физических лиц, не имеющих постоянного места жительства, лишь от источников в Российской Федерации.

Нас сейчас интересует налогообложение от различных аспектов инвестиционной деятельности, в частности:

• дивиденды и проценты;

• страховые выплаты;

• доходы от реализации недвижимости, находящейся на территории РФ, ценных бумаг и долей участия в уставном капитале организаций.

Разберем налогообложение различных инструментов в том порядке, в котором мы их рассматривали в предыдущей главе.

Начнем с негосударственных пенсионных фондов.По договорам негосударственного пенсионного обеспечения НЕ облагаются налогом:

• суммы пенсий по договорам, заключенным физическими лицами в свою пользу, то есть если господин Иванов заключил договор с НПФ, сам перечислял туда деньги и сам будет получать пенсию, то налогов никаких он не платит;

• суммы пенсионных взносов по договорам, заключенным юридическими лицами (работодателями) в пользу работников, то есть если работодатель перечисляет в НПФ пенсионные взносы для господина Петрова в размере 10 000 рублей, то эти взносы не подлежат налогообложению, но вот с пенсии придется платить налог 13 %;

• суммы пенсионных взносов по договорам, заключенным физическими лицами в пользу других физических лиц, то есть если господин Сидоров перечисляет в НПФ пенсионные взносы за своего отца, то эти взносы не подлежат налогообложению, но вот с пенсии придется платить налог 13 %.

В случае расторжения договора с НПФ вкладчику выплачивается так называемая выкупная сумма, и она подлежит налогообложению только в части начисленного инвестиционного дохода. Например, если вы перечислили в фонд до расторжения договора 100 000 рублей, и ваш доход составил еще 10 000 рублей, и выкупной суммой считаются ВСЕ средства, находящиеся на счету в НПФ, то налогом будут облагаться только 10 000 рублей, являющихся инвестиционным доходом.

При личном страхованииНЕ облагаются налогом:

• доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок НЕ менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат в виде рент и (или) аннуитетов в пользу третьего лица;

• суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей на момент заключения договоров ставки рефинансирования Центробанка РФ. Все, что сверху, – подлежит налогообложению по ставке 35 %.

В случае досрочного расторжения договоров долгосрочного добровольного страхования жизни до истечения пятилетнего срока полученный доход за вычетом сумм платежей облагается налогом по обычной ставке 13 %.

Доход в виде процентов по банковским вкладамналогом, как правило, не облагается. Заплатить налоги по депозитам придется лишь в следующих случаях:

• Если ставка банка по рублевому депозиту превышает ставку рефинансирования, которая на сегодняшний день составляет 10 %. Налог в этом случае равен 35 % по всем видам вкладов (за исключением пенсионных депозитов на срок не менее шести месяцев, по которым ставка составляет 13 %). Но облагаться им будет только сумма, которая возникает из «излишка» процентной ставки. Иными словами, если вы положили 100 000 рублей на один год под 11 % годовых, то заплатите налог 175 рублей. Пример расчета: 100 000 х (11 % – 10,5 %) = 500 рублей; 500x35 %= 175 рублей.

• Если ставка по валютному депозиту превышает 9 %. Как и в предыдущем случае, под налогообложение подпадает «излишек» процента. Ставка та же – 35 %. То есть если вы кладете $ 100 000 на один год под 10 % (цифра взята для наглядности), налог составит $350. Пример расчета: 100 000 х (10 % – 9 %) = 1000 долларов США; 1 000 х 35 % = $350.

Налоговым агентом, который исчисляет, удерживает и выплачивает в бюджет налоги по депозитам, является банк. На руки вы получаете «очищенную» от налогов сумму.

Прибыль от инвестиций в паевые фондытоже облагается налогом. Вот ключевые особенности налогообложения ПИФов:

• пайщик обязан заплатить налог с доходов от инвестирования в ПИФ, если таковые имеются. Если пайщик – физическое лицо, то налоговая ставка составит 13 % для резидентов и 30 % для нерезидентов. Если пайщик – юридическое лицо, то ставка налога – 24 %;

• налог на прибыль (доходы) пайщика снимается в момент продажи паев. Налогооблагаемой базой является разница между ценой продажи и ценой покупки пая в случае, если данная разница положительна. В этом заключается преимущество инвестиций в ПИФ: например, если первый год инвестирования был прибыльным, а второй – убыточным, то при расчете налогооблагаемой базы учитываться будут оба года;

• в случае обмена паев налог будет сниматься с разницы между ценой пая на момент обмена и ценой пая на момент покупки.

Налоговым агентом, который исчисляет, удерживает и выплачивает в бюджет налоги по ПИФам, является управляющая компания, то есть на руки вы получаете «очищенную» от налогов сумму.

Доходы, полученные от вложений в ценные бумаги,облагаются налогом как при самостоятельной торговле, так и при торговле через посредника. Ключевые моменты таковы:

• ставка налога на доходы от инвестиций в ценные бумаги, как и для ПИФов, равняется 13 % для резидентов и 30 % для нерезидентов;

• налоги исчисляются и удерживаются по окончании каждого календарного года;

• налогооблагаемой базой является разница между фактической ценой продажи и ценой покупки ценных бумаг. То есть если вы купили бумагу по 100 рублей и держите ее, то налог вы платить не будете, даже если ее текущая рыночная стоимость больше 100 рублей.

Налоговым агентом, который исчисляет, удерживает и выплачивает в бюджет налоги по ценным бумагам, являются брокеры и доверительные управляющие.

Если вы получали дивиденды по акциям,они облагаются налогом по следующим ставкам: