Станислав Сазонов - Спаси свой бизнес

Почему вообще некоторые бизнесмены скрывают зарплату? Ответ очевиден: не все могут потянуть или смириться с размером налоговых отчислений, которые сильно уменьшают денежный поток предприятия, особенно в кризис и в несезон.

Давайте рассмотрим конкретный пример.

Допустим, зарплата работника на предприятии 10 000 рублей. С них 1 300 рублей – НДФЛ (13%). На руки работнику – 8 700 рублей. Казалось бы, ну и что? Эти 13% из кармана работника…

Но помимо этого работодатель должен заплатить еще 3 000 рублей: 2 200 в Пенсионный фонд, 290 в ФСС и 510 в ФОМС, 22%, 2,9% и 5,1% соответственно.

Допустим, у вас пять работников, да и зарплата у них все-таки тысяч по 20. Тогда нужно отнести к издержкам не только 100 000 рублей на зарплаты, но еще 30 000 на взносы – и это каждый месяц.

На сумму взносов, конечно, можно уменьшить прибыль или доход, но все-таки это живые деньги каждый месяц.

Тут уж каждый должен решить для себя сам, как поступать.

Налоговые инспекции, конечно же, борются с данным явлением как могут. Меры отработаны и разнообразны: проведение своего рода рекламных компаний в СМИ, индивидуальные и весьма убедительные беседы представителей местных властей с руководителями предприятий, где заработная плата ниже средней, внимательное рассмотрение не только официальных обращений недовольных «серой» зарплатой работников, но и анонимных жалоб, работа с банками и т. д.

Следует обратить внимание на то, что собранные налоговым органом доказательства сами по себе являются лишь косвенными, а зачастую даже спорными, но на практике вполне себе «прокатывают» в судах.

Как это происходит?

Приведем пример (название ООО «Экстрим» – вымышленное). На предприятии ООО «Экстрим» помимо «белой» выплачивалась дополнительно неучтенная заработная плата.

На выплату зарплаты оформлялись две ведомости, в которых расписывались работники: «белая» – аванс, в размере установленного работнику в соответствии с трудовым договором оклада, и неучтенная – основная сумма зарплаты (премии, надбавки и т. д.). Налоги, естественно, уплачивались только с «белой» части.

На выплату неучтенной зарплаты использовались деньги, которые снимались в банке на хознужды. Документально оформлялась выдача их под отчет и расходование на приобретение неких материальных ценностей.

Как об этом стало известно налоговой? Обиженный работник отнес туда жалобу, в которой все и изложил.

Далее назначается и проводится выездная налоговая проверка ООО «Экстрим».

Налоговый орган в ходе проведения выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и перечисления налога на доходы физических лиц выявляет неполное перечисление ООО «Экстрим» как налоговым агентом сумм НДФЛ и неуплату страховых взносов, данные о которых передает в соответствующие фонды.

Чаще всего это происходит через установление фактов ведения двойной бухгалтерии. Это обстоятельство как способ совершения правонарушения (или даже преступления) также подлежит обязательному доказыванию, так как является в данной ситуации ключевым. Если факт ведения двойной бухгалтерии не доказан, то данные официального бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика должны считаться достоверными, а установление подлежащих доначислению сумм налогов с использованием иных данных, помимо данных бухгалтерского и налогового учета, а также расчетным путем – неправомерным.

Кроме того, факт ведения двойной бухгалтерии является доказательством вины налогоплательщика – выплачивая неучтенную заработную плату, он не мог не осознавать противоправность своих действий.

Основные доказательства по делу, которые собирает налоговая:

системные блоки компьютеров, на которых восстанавливают стертые файлы (проводится их выемка);

свидетельские показания, значение которых в данном деле трудно переоценить, поскольку именно недовольный сокращением работник своими жалобами побудил налоговый орган к проведению проверки.

Также могут «дрогнуть» другие работники и главный бухгалтер. Проводятся допросы свидетелей, составляются протоколы;

другие данные, например, сведения о средней заработной плате, предоставляемые работодателем третьим лицам. В наше время чаще всего такие сведения предоставляются в процессе кредитования. Идя навстречу пожеланиям трудящихся, работодатели зачастую выдают справки о размере средней зарплаты работника, не соответствующие не только данным бухгалтерского учета, но и фактическому положению дел. Нередки и случаи подделки такого рода документов.

А оценивать подлинность справки налоговые органы вряд ли станут, так же как и не станут рассматривать возможность мошенничества с целью получения кредита, возврат которого фактически не обеспечен должным уровнем зарплаты заемщика, поскольку решение этих вопросов не относится к их компетенции;

сомнительные доказательства.В качестве откровенно сомнительных доказательств, которые тем не менее используются, следует отметить объявления о предлагаемых вакансиях ООО «Экстрим» с указанием размеров заработной платы, обнаруженные в ходе осмотра помещения отдела кадров на доске объявлений, и черновые записи инспектора с перечнем представленных для проверки документов.

После всего этого выносится решение о привлечении к налоговой ответственности и доначислении налогов.

В частности, устанавливаются и по ставке 13% облагаются все выплаченные неофициально суммы. Например, если это 100 000 рублей, то доначисляется 13 000 рублей.

Далее с этих 13 000 рублей взыскивается либо 20% либо 40% по статье 122 Налогового кодекса РФ, то есть, соответственно, либо 2 600 рублей, либо 5 200 рублей.

Если сумма неуплаченных налогов превысит 900 000 рублей у ИП или 5 000 000 рублей у ООО, то возможна уголовная ответственность!

Плюс не забудьте, что информация уйдет в фонды – и с этих 100 000 рублей придётся заплатить 30 000 рублей взносов и также штраф 20% или 40%.

В итоге на 100 000 рублей скрытой зарплаты вы будете обязаны выплатить 13 000 + 5 200 + 30 000 + 12 000 = 60 200 рублей.

Так что будьте осторожны. Анализируйте пример и думайте.

Существует несколько способов оптимизации НДФЛ. К сожалению, не могу рассказать о них в книге, так как наше законодательство очень неоднозначно трактует подобные советы, и за них вполне могут обвинить в подстрекательстве к неуплате налогов.

Чем я могу помочь вам

Быстро и без последствий решить трудовой спор.

Создать систему безопасного найма и увольнения.

Провести аудит вашей системы найма и увольнения.

Составить безупречный трудовой договор.

Подумайте также вот о чем: