Олег Иванов - Управленческий Отчет о прибылях и убытках. Учебник по финансовому анализу малого бизнеса для кредитных специалистов

При финансовом анализе необходимо выяснить, каким образом рассчитывается и ведется учет себестоимости на предприятии. И если есть возможность получения данных учета по реальной закупочной стоимости, то для анализа принимаются данные такого учета. Однако не всегда предприниматели или руководители предприятий ведут учет или имеют данные о том, за сколько был куплен товар, который был продан сегодня или шесть месяцев назад. В таких случаях для предприятий сферы торговли себестоимость рассчитывается с помощью торговой наценки.

Торговая наценка – это добавленная стоимость к закупочной цене товара, обеспечивающая предприятию возмещение затрат по продаже товара и получение прибыли. Наценка выражается в процентах, однако при выполнении математических расчетов допускается использование наценки, выраженной в десятичных долях.

Источники информации

– Бухгалтерский учет: регистры счетов 10, 20, 40, 41, 42, 90.2

– Инвентарные книги о движении ТМЗ

– Компьютерные программы ведения учета ТМЗ

– Данные управленческого учета

– Ценники на товары

– Прайс-листы поставщиков

– Счета-фактуры, накладные

– Косвенно – собственные расчеты по выделению себестоимости из выручки от реализации с помощью торговой наценки

Особенности учета и финансового анализа

Как уже отмечалось, у каждого предприятия может быть свой подход к расчету себестоимости. Поэтому важным моментом для корректного проведения финансового анализа в части себестоимости является понимание того, как и каким образом, предприятие калькулирует себестоимость своего товара.

В обычной практике при расчете себестоимости в торговле все накладные расходы, связанные с доставкой товара до места торговли, рассчитываются отдельно и отражаются в статье «Транспортные расходы». Однако некоторые предприятия относят на себестоимость все расходы, связанные с доставкой товара до места торговли, в том числе и расходы на таможню. В основном, такая система распространена в тех предприятиях, которые работают с импортом товара, т.е. приобретают товар за границей.

Торговая наценка рассчитывается исходя из закупочных и продажных цен на товары.

Продажную цену можно узнать по прайс-листам, ценникам; закупочную – по чекам, счетам-фактурам, накладным. Если таковые отсутствуют, то необходимые данные, как правило, можно найти в личных записях клиента.

Если единственный источник информации – устный (со слов клиента), то его необходимо тщательно проверить с помощью методов перекрестной проверки. При сравнении цен закупа и продажи клиента с аналогичными ценами на рынке можно самостоятельно связаться с поставщиками и конкурентами.

Формула наценки

Представим расчет формулы наценки.

!Важно помнить, что при проведении финансово-экономического анализа можно выяснить, что под словом «наценка» разные клиенты могут понимать разные величины, но для правильного расчета наценки необходимо использовать нижеприведенную формулу.

Торговая наценка может быть выражена как в процентах к закупу, так и виде десятичной дроби. Зная, что наценка – это добавленная стоимость к закупочной цене товара или

наценка (руб.) = цена продажи (руб.) – цена закупа (руб.), найдем наценку в % через пропорцию:

Если полученное значение наценки в процентах разделить на 100, получим значение наценки в виде десятичной дроби, которое также можно вывести через пропорцию:

Формула себестоимости

Зная наценку и цену закупа (себестоимость проданных товаров), можем рассчитать цену продажи (выручку):

Зная размер выручки и наценку, через формулу наценки, можем найти цену закупа (себестоимость в торговле) помня при этом, что в торговле себестоимость проданных товаров формируется из закупочных цен на эти товары, а выручка от реализации формируется из цен продажи:

Пример расчета наценки

Условие:

– цена продажи – 120 рублей

– цена закупа – 100 рублей

Задание: рассчитать наценку.

Решение:

Пример расчета себестоимости

Условие:

– выручка – 120 000 рублей

– наценка – 20% (или в долевом выражении – 0,2)

Задание: рассчитать себестоимость.

Решение:

Соотношение выручки, себестоимости и наценки

Соотношение трех показателей: выручки, себестоимости и наценки, представлено в денежном, процентном и долевом выражении в таблице:

3.1. Себестоимость в торговле. Средневзвешенная наценка

Вышеуказанные методы расчета наценки и себестоимости подходят для тех предприятий, которые занимаются реализацией какого-то одного вида товара или товаров с одинаковой наценкой.

Достаточно часто у предприятия присутствует большой ассортиментный перечень товаров с различной наценкой. При расчете наценки в таких случаях возможно использовать формулу расчета наценки, предварительно суммируя итоговые значения закупа и продажи всех групп товаров.

Среднеарифметическая наценка

Расчет наценки среднеарифметическим методом показывает значительное расхождение с предыдущим, корректно рассчитанным значением.

!Другими словами, применение среднеарифметического метода расчета наценки не применимо при финансовом анализе предприятий, так как в итоге будет получено искаженное значение наценки и, как следствие, неверное значение валовой, чистой и нераспределенной прибыли.