У Альбрехт - Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

Методырасследованияактахищения
Ниже приводится пример использования такого ужесточенного контроля для выявления мошенничества, включавшего в себя хищение материалов.
В одной из фирм-дистрибьюторов горючесмазочных материалов были отмечены недостачи на складе в размере 0,23%. Управляющий подозревал хищение, но не был уверен, как и когда оно совершается. Наблюдение и другие методы не дали никаких улик. После этого на 30 дней был ужесточен контроль – использовалась как физическая охрана, так и постоянное присутствие ревизоров. Каждое движение товара, его приход и расход, движение документов тщательно регистрировались, проводилась постоянная инвентаризация оборудования и запасов. В течение периода ужесточения контроля потери прекратились, и после его окончания все записи были проверены на предмет выявления абсолютных, относительных и не находящих своего объяснения изменений, имевших место в период ужесточения контроля. При этом было обнаружено, что две бензозаправочные станции, которые прежде заказывали только 2000 галлонов бензина в неделю, вдруг вдвое увеличили свои заявки. За эти 30 дней каждая из них получила более чем по 19000 галлонов. Кроме того, было обнаружено, что сменный мастер, работавший на этом месте уже 23 года и ни разу за это время не бравший больничный лист, отсутствовал на работе 19 из этих 30 дней. Затем на два-три месяца ситуация была возвращена в исходное состояние, но за этими бензоколонками, заявки которых снова вернулись .к прежним 2000 галлонов в неделю, было установлено скрытое наблюдение. С помощью приборов ночного видения и видеокамер удалось засечь незарегистрированные поставки им топлива. После этого .владельцы этих бензозаправочных станций были допрошены, были проверены их бухгалтерские книги. Оказалось, что они занимались подобными делишками уже два года, и за это время они получили дополнительно 62 000 галлонов бензина. Сменный же мастер оказался ни при чем, он был честным работником, а отсутствие его на работе было вызвано серьезной болезнью его жены.
Этот пример ужесточения контроля касался крупного предприятия, на котором были отмечены хищения материалов. Подобный ужесточенный контроль может с успехом применяться и в небольших фирмах, например, в случае хищений наличных денег. Об этом может свидетельствовать следующий пример.
221

Расследованиемошенничества
Марк У. был владельцем небольшой авторемонтной мастерской, где имелось 12 боксов и где работали 12 механиков и 1 бухгалтер, Джон С., которому Марк полностью доверял. Джон выполнял все работы, связанные с бухгалтерией/ и отвечал за получение чеков и наличных, выписку счетов, выдачу заработной платы и уплату налогов. С каждым годом мастерская обслуживала все больше машин, но кассовые отчеты становились все тревожнее. Не зная, что ему делать, Марк посоветовался со своим приятелем, дипломированным бухгалтером. Этот приятель провел различные экономические расчеты и сказал Марку, что его предприятие должно было бы приносить доход и что скорее всего кто-то просто крадет деньги. На это Марк ответил, что возможность для этого имеется только у Джона, а в нем он, мол, уверен полностью. Приятель все-таки убедил Марка провести эксперимент с применением метода ужесточенного контроля. По его предложению Марк целый месяц, во-первых, 'должен был делать копии всех банковских платежных поручений и других операций по кассе. Во-вторых, Марк сказал всем сотрудникам, что он подумывает о продаже своей мастерской, а потенциальный покупатель настоятельно просил провести в течение месяца тщательный контроль за всеми операциями. В этом месяце проверять ежедневные приходные и расходные записи будет сторонний бухгалтер, который также будет выписывать все чеки и заодно заниматься инвентаризацией оборудования. Через месяц Марк должен будет сказать сотрудникам, что сделка по продаже мастерской не состоялась и что дела будут вестись, как обычно. После этого месячного периода ужесточенного контроля Марк должен будет еще месяц снимать копии со всех банковских проводок и других кассовых операций. К полному его удивлению, оказалось, что сумма платежей клиентов наличными (а они могли платить чеками, по кредитным карточкам или наличными) до периода ужесточенного контроля составляла 7%, в ходе проверки – 15%, а после ее окончания снова стала 7%. Тут Марку уже пришлось поверить утверждению своего приятеля, и когда Джону предъявили улики, тот сознался, что растрачивал наличные, поступавшие от клиентов. Соответствующий анализ показал, что похищенная сумма превысила уже 600 000 долларов.
Введение ужесточенного контроля может быть довольно дорогим методом расследования. Применять его можно только после разрешения верхнего эшелона руководства пред-
222

Методырасследованияактахищения

приятием (фирмой). Как правило, этот метод используется для расследования каких-то ограниченных сфер деятельности, другими словами — там, где могут быть хищения дорогого оборудования или материалов, где имеется недостаточный контроль за приемкой и отгрузкой товара или где нет нужного контроля за прохождением бухгалтерских документов.
При использовании ужесточенного контроля важно решить, какие именно методы усиления контрольных мероприятий необходимы для устранения возможностей совершения мошенничества. Для уточнения действий в рамках данного подразделения нужно также проанализировать прошлые записи, так как предметом расследования может быть ущерб от потерь товара (материалов), количество и природа сделок за один день, количество и природа необычных сделок, а также количество выездов и въездов на территорию данной фирмы. Для получения статистически достоверных данных обычно принято, чтобы такой период ужесточенного наблюдения не был короче двух недель, но в каждом конкретном случае его продолжительность должна определяться частотой и родом сделок.
Иногда, однако, подобные меры могут привести к обратному эффекту. Так, например, в одной из компаний происходили постоянные кражи инструментов из сборочного цеха. Решив установить вора, руководство задумало проверить шкафчики в раздевалках, причем сделать это в отсутствие рабочих. Этот факт настолько их возмутил, что они стали специально работать гораздо медленнее, «по правилам», убытки от чего стали гораздо больше, чем от краж инструментов.
Вещественные доказательства
Последним из методов расследования мошенничества является применение вещественных доказательств. Несмотря на то, что вещественные доказательства больше ассоциируются с другими видами преступлений — имущественными,– убийствами, изнасилованиями и ограблениями, их можно с успехом использовать и при расследовании различных афер. Этот метод предусматривает анализ таких объектов, как оборудование (материальные запасы), денежные средства, взломанные замки; таких веществ, как смазочные материалы и жидкости; таких следов, как различного рода пятна, отметины, следы от протек-
223