У Альбрехт - Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

• ___________________________ Методырасследованияактахищения
Так, например, если какой-то работник отдела снабжения подозревается в приеме «вознаграждений» от поставщиков, то расследование может состоять из следующих семи этапов:
1. Проверка подозреваемого на наличие темных пятен в биографии, искажение им своих анкетных данных, на наличие у него финансовых затруднений и иных проблем личного характера.
2. Осуществление «специальной аудиторской проверки» отдела снабжения на предмет выявления изменений в закупочных ценах и объемов поставок от рааных поставщиков.
3. Поиск информации в открытых и других источниках в целях сбора улик об образе жизни подозреваемых.
4. Ведение слежки и иных скрытых мероприятий.
5. Опрос сотрудников, курировавших предыдущие закупки и возможных поставщиков, которым не удалось заключить контракт.
6. Опрос сотрудников, курирующих текущие закупки, включая начальника подозреваемого(ой), в том случае, если этот начальник явно не состоит в сговоре с подозреваемым(ой).
7. Очная ставка между подозреваемыми сотрудником и клиентом.
Некоторые из этих этапов можно преодолеть, не вызывая особых подозрений. Например, во время проведения обычных аудиторских проверок представители службы безопасности, ревизоры и аудиторы знакомятся, как правило, с анкетными данными персонала. Точно так же не вызывает подозрений проверка закупочных накладных и сведений из открытых источников, так как все это совершенно нормальные аудиторские процедуры, к тому же их можно проводить и в другом месте.
Слежка или негласное наблюдение может вестись, если заниматься ею квалифицированно, без обнаружения ее подозреваемым. Подозрения у персонала насчет расследования на-
273

Расследованиемошенничества
чинают возникать лишь на этапе проведения опросов или допросов. Но даже здесь их следует начинать с тех лиц, которые в данный момент не входят в круг подозреваемых, и только по мере углубления знаний следователя допрашивается сам подозреваемый.
Целью таких действий «от периферии к центру» является стремление избежать излишних подозрений со стороны окружающих и создания обстановки всеобщей нервозности среди других сотрудников. Кроме того, это позволяет лучше защитить субъекта расследования, особенно если позднее оказывается, что он на самом деле к мошенничеству отношения не имеет.
Координация расследования
В начале любого расследования мошенничества часто очень полезно подготовить матрицу (схему) дела, куда включается как можно большее количество вероятных действий со стороны подозреваемых. В такой матрице увязываются между собой различные элементы потенциальной аферы, включая: 1) похищенные или исчезнувшие средства (имущество); 2) лица, имевшие возможность для хищения; 3) вероятные методы совершения хищения; 4) возможные способы сокрытия данного хищения; 5) возможности для реализации похищенных средств; 6) выявленные симптомы или признаки; 7) виды давления на возможных преступников внешних обстоятельств; 8) предполагаемые самооправдания лиц, совершивших .хищение; 9) те основные слабые элементы внутрифирменного контроля, которые способствовали совершению данного хищения. Предположим, например, что какой-то клиент банка обратился с жалобой, что на его счет не внесена сумма, положенная им в банк в прошлом месяце. Если возникло подозрение, что это могло произойти в результате мошенничества со стороны какого-то сотрудника, то матрица этого дела может выглядеть примерно так, как показано в прим. 10-4. Подобная матрица позволяет скоординировать различные аспекты рассматриваемого дела в целях сужения круга подозреваемых, вынуждая тем самым следователя рассматривать все элементы мошенничества.
214

ПРИМ. 10-4
Матрица дела

Исчез нувшие средст ва (имущество)
Лица, имевшие возмож ность совершить хищение
Возможные способы хищения
Метод сокрытия преступления
Возмож ности реализации похищен ного
Обнаруженные симптомы мошенни чества
Мотивы
Основные
элементы внутрифирменного контроля

Давление внешних обстоятельств
Самооправдания

Вклад клиента
Кассир
Операционист^)
Контролер
Занесение (незанесение) удостоверенной суммы
Похищение чека; внесение в него передаточной надписи
Повреждение (уничтожение) кассовой ленты
Подделка подписи
Занесение суммы на собственный счет
Неограниченные
Изменившееся поведение
Изменившийся образ жизни
Жалоба клиентов
Задолженность по уплате налогов
Покупка нового дома
Развод
Чувство, что ему(ей) платят меньше, чем он(а) того заслуживает, или ощущение, что к нему(ней) плохо относятся
Использование технологических слабостей
Сертификация
Работа кассира с заказчиком или приходными документами

Поставленные товары
Водитель грузовика, доставивший товар
Недоставка Грузовик
Ночью
Возможно, с мусором
Ограниченные
Для личного пользования
Не сработала-охрана
Товары не были пересчитаны
Новая машина
Увольнение супруга(и) с работы
Обойден при переаттестации
Акт о приемке

Разница из-за завышения цены на товары
Агент по снабжению
Разное
Взятка («вознаграждение» за услуги)
Наличные
С помощью супруга(и)
Экстравагантный образ жизни
Похищенная сумма (перепродажа по меньшей цене)
Необходимость поддерживать сложившийся образ жизни
Алчность
Заявки на
товары

Расследованиемошенничества
Как свидетельствует шапка этой матрицы, к возможно похищенным средствам относится и вклад данного клиента. Возможности для хищения имелись у кассира, принимавшего вклад; у операциониста, осуществлявшего контроль за действиями кассира, или у контролера, заносившего вклад на счет клиента. Способами совершения хищения могли быть просто занесение вклада не на тот счет, помещение чеков (если вклад осуществлялся чеками) в отделение для чеков и изъятие наличных из соответствующего отделения для банкнот, просто хищение наличных денег или занесение на чек сфальсифицированной передаточной надписи. Скрыть преступление можно было либо повредив запись на кассовой ленте о вкладе данного клиента, либо сфальсифицировав новую запись, либо подделав подпись. Поскольку хищение касалось средств платежа, то количество возможностей для их реализации ничем не ограничено.
Обнаруженные симптомы могли бы включать в себя изменения в поведении, улучшение образа жизни либо жалобы других клиентов. Виды давления внешних обстоятельств могли быть различными — необходимость срочно уплатить налоги на имущество кассира, большие затраты на приобретение нового дома контролером или недавний развод операциониста. Виды самооправданий могли бы состоять из ощущения любым из возможных преступников, что ему недоплачивают или что к нему плохо относятся. Улучшение внутрибанковского контроля тогда должно было бы заключаться либо в необходимости запрещения работникам банка обслуживать свои собственные счета, либо в поиске существующих изъянов в технологическом процессе, либо в недопущении кассовых операций без сертификации вклада, либо в необходимости разработки системы допуска к компьютерной обработке данных.
Аналогичные «матрицы уязвимости» можно подготавливать по любому из потенциальных актов мошенничества. Например, в прим. 10-4 также приведены характеристики, имеющие место при хищении оборудования (инвентаря) или при завышении цен на товары.
Преимущество подобных матриц заключается в том, что они заставляют следователей обязательно рассматривать все имеющиеся факты и аспекты данного случая мошенничества.
216