Марина Федотова - Налоги и налогообложение в АПК

2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Оприходованы и отпущены в производство минеральные удобрения на сумму 3 000 тыс. руб. (в том числе НДС) (ст. 164 НК РФ):

3 000 × 18: 118 = 457,6 тыс. руб.

3. Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

1426,2 – 457,6 = 968,6 тыс. руб.

Налогоплательщик самостоятельно исчислит и перечислит в бюджет 968,6 тыс. руб.

Ответ: 968,6 тыс. руб.

3.1.1 Исходные данные. Во II квартале РАО «Каменское» выполнено работ на сумму 23 977 тыс. руб.

Поступило от потребителей на расчетный счет за ранее выполненные работы 20 490 тыс. руб.

Оприходовано товарно-материальных ценностей на производственные цели по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 18 020 тыс. руб.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за II квартал.

3.1.2 Исходные данные. За налоговый период ЗАО «Агросервис» выполнило и сдало заказчикам работ на сумму 69 000 000 руб.

Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 49 535 900 руб.

Поступило в кассу предприятия за выполненные работы 375 898 руб.

Оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения на сумму 11 920 000 руб. В счетахфактурах НДС выделен.

Оприходовано материалов по счетам-фактурам без НДС – 3 554 000 руб.

Все стоимостные показатели приведены без НДС.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.

3.1.3 Исходные данные. В налоговом периоде на расчетный счет ремонтно-механического комбината поступило 67 055 690 руб.

В отчетном периоде поступило в кассу предприятия 2 470 798 руб.

Выполнено ремонтных работ на сумму 78 950 400 руб., реализовано холодильное оборудование на сумму 970 000 руб.

Оприходовано материальных ценностей по счетамфактурам с учетом НДС на сумму 12 232 908 руб.

Поставлено на баланс основных средств на сумму 8 260 788 руб.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.

3.1.4 Исходные данные. В налоговом периоде мясокомбинатом «Пензенский» отгружено продукции на сумму 159 967 тыс. руб., в том числе деликатесных мясных изделий – 44 500 тыс. руб.

Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 84 798 тыс. руб.

Получена частичная оплата в счет финансирования по ранее заключенным договорам на поставку колбас – 20 098 тыс. руб.

Оприходовано товарно-материальных ценностей по счетамфактурам с учетом НДС по стандартной ставке – 67 129 тыс. руб. Оприходовано мясо свежее охлажденное по счетамфактурам с учетом НДС – 39 445 тыс. руб.

Перечислено авансов контрагентам – 1 219 тыс. руб.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.

3.1.5 Исходные данные. ОАО «Мечта» занимается переработкой молока.

Организация реализовала молочную продукцию собственного производства на сумму 61 890 тыс. руб. (без НДС), из них:

– реализовано по безналичному расчету – 49 385 тыс. руб.;

– по товарообменным операциям – 5 320 тыс. руб.;

– реализация на безвозмездной основе – 110 тыс. руб.;

– передано для собственных нужд – 7 075 тыс. руб.

Приобретено и оплачено молоко коровье у сельскохозяйственных организаций на сумму 21 110 тыс. руб. с НДС.

Реализован объект основных средств по остаточной стоимости:

– первоначальная стоимость – 3 210 тыс. руб.,

– амортизация – 1 160 тыс. руб.

Доходы от долевого участия в других организациях – 1 450 тыс. руб. Получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 180 тыс. руб.

Получена предоплата в счет предстоящих поставок товаров в сумме 720 тыс. руб.

Списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 280 тыс. руб.

От сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме 350,2 тыс. руб.

Списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 60 тыс. руб.

Получено имущество в форме залога – 490 тыс. руб.

Расходы по найму жилого помещения и проезд, связанные со служебной командировкой, – 28 тыс. руб.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.

3.1.6 Исходные данные. Организация занимается оптовой и розничной торговлей кондитерских изделий, учет по которой ведется по системе уплаты единого налога на вмененный доход. Имеются ниже следующие данные за отчетный период.

Выручка от реализации товаров в оптовой торговле (в том числе НДС) составила: в апреле – 1957 тыс. руб., в мае – 2315 тыс. руб., в июне – 2719 тыс. руб.

Выручка от реализации товаров в розничной торговле (в том числе НДС) составила: в апреле – 903 тыс. руб., в мае – 1390 тыс. руб., в июне – 1292 тыс. руб.; ставка НДС – 18 %.

Организация имеет торговый зал площадью 60 м 2.

Численность работников составляет 15 человек.

Задание. Установите, имеет ли организация право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, начиная с июля, и если имеет право, то какие документы для этого необходимы. Ответ обоснуйте.

3.1.7 Исходные данные. ОАО «Нива» занимается производством хлебобулочных изделий.

За налоговый период организация реализовала продукции на сумму 250 110 тыс. руб. (в том числе НДС – 10 %);

Приобретены товарно-материальные ценности (ТМЦ) на сумму 151 420 тыс. руб. (с учетом НДС – 10 %), ТМЦ отпущено в производство на сумму 1 130 тыс. руб.

От сдачи в аренду помещений получена арендная плата в сумме 650 тыс. руб.

Оплачены коммунальные услуги – 1 410 тыс. руб.

Сумма начисленных налогов за налоговый период составила 172 тыс. руб.

Приобретены основные средства на сумму 6 290 тыс. руб. (с учетом НДС – 18 %), а в эксплуатацию предполагается их ввести в следующем налоговом периоде.

Безвозмездно переданы другой организации основные средства остаточной стоимостью 1 253 тыс. руб.

Получена частичная оплата в счет предстоящих поставок товаров в сумме 2 240 тыс. руб.

Получены штрафы от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств в размере 76 тыс. руб.

Списана просроченная кредиторская задолженность в сумме 164 тыс. руб.

Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период и составить налоговую декларацию.

3.1.8 Исходные данные. ООО «Рассвет» занимается реализацией продуктов питания и сопутствующих товаров для бытовых целей.

Выручка от реализации продуктов питания – 32 100 тыс. руб.

Реализовано сопутствующих товаров на сумму 2 890 тыс. руб.