Марина Федотова - Налоги и налогообложение в АПК

Стоимость приобретенных продуктов питания – 23 410 тыс. руб.

Оплачены коммунальные услуги в размере 520 тыс. руб.

Получена арендная плата за предоставленные в аренду помещения – 600 тыс. руб.

За оказанные аудиторские услуги организация перечислила 150 тыс. руб.

Получено безвозмездно от учредителей организации оборудование на сумму 620 тыс. руб.

Реализован грузовой автомобиль:

первоначальная стоимость – 1900 тыс. руб.,

амортизация – 700 тыс. руб.,

цена реализации по договору – 350 тыс. руб.

Оплачена подписка на литературу производственного характера на следующий налоговый период – 40 тыс. руб.

Расходы, связанные с приобретением телефонного аппарата через подотчетное лицо, – 7 450 руб.

Доходы от долевого участия в других организациях – 163 тыс. руб.

Задание. определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Результаты решения оформить на бланке налоговой декларации.

3.1.9 Исходные данные. СПК «Нива» принял решение построить для себя новый склад для хранения зерна. Строительство решили вести самостоятельно, не привлекая подрядчиков. Для этого СПК приобрел кирпич, бетон и прочие строительные материалы на 9 734 тыс. руб. (в том числе НДС – 18 %). Заработная плата рабочих, которые строили склад, составила 751 тыс. руб. Амортизация на основные средства, используемые в процессе строительства, начислена в размере 159 тыс. руб.

Затраты на государственную регистрацию права собственности на построенный склад составили 32,7 тыс. руб.

Задание: рассчитайте налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет.

3.1.10 Исходные данные. Имеются следующие данные по операциям коммерческого банка «Агроэксперт» за налоговый период:

выручка по операциям, облагаемым НДС (в том числе НДС),– 600 000 тыс. руб. выручка по операциям, не облагаемым НДС, – 132 000 тыс. руб.;

сумма НДС, уплаченная банком поставщикам товаров и услуг, которые были использованы в банковской деятельности, – 6 300 тыс. руб.

Задание: рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Порядок исчисления акцизов осуществляется в соответствии с 22 главой Налогового кодекса Российской Федерации «Акцизы».

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками признаются:

– организации;

– индивидуальные предприниматели;

– лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную территорию Российской Федерации.

Подакцизными товарамипризнаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, кроме продукции, поименованной в статье 181 НК РФ;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Согласно ст. 182 НК РФ, объектом обложенияакцизами признаются определенные хозяйственные операции, совершаемые с подакцизными товарами.

Налоговая базапри реализации (передаче) подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных ставок:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу изменения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

Налоговым периодомпризнается календарный месяц.

Ставкиакцизов по основным видам подакцизных товаров представлены в ст. 193 НК РФ.

Порядок исчисления акциза.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы в натуральном выражении.

Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговой ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы в стоимостном выражении.

1. Каково экономическое содержание акцизов?

2. Дайте определение акциза как косвенного налога.

3. Назовите виды подакцизных товаров.

4. Кто является плательщиком акцизов?

5. Назовите основные объекты обложения акцизами.

6. Какие операции не подлежат обложению акцизами?

7. Кем установлен порядок обложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации?

8. Изложите методику определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров.

9. Как определяется налоговая база при совершении товарообменных операций и реализации подакцизных товаров на безвозмездной основе?

10. Каков налоговый период для плательщиков акцизов?

11. В чем отличие адвалорных акцизных ставок от специфических?

12. Какая ставка акциза применяется при отсутствии раздельного учета по товарам, облагаемым по разным ставкам акцизов?

13. Изложите особенности применения ставок акцизов по алкогольной продукции.

14. Каков порядок применения налоговых вычетов плательщиками акциза?

15. Как отражается сумма акциза в расчетных документах плательщика?

16. Назовите сроки и порядок уплаты акцизов при совершении операций с нефтепродуктами.

17. Назовите особенности уплаты акцизов при совершении операций с алкогольной продукцией.

18. Каков порядок исчисления суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет?

19. Каков порядок возврата сумм акциза из бюджета?