Марина Федотова - Налоги и налогообложение в АПК

Структурные подразделения произвели и реализовали через собственную сеть розничной торговли 12 тыс. л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 20 %.

Задание: Исчислите сумму акциза, которую организация должна заплатить в бюджет.

Цели кейса (формирует следующие компетенции):

– способен анализировать социально – значимые проблемы и процессы, происходящие в обществе, и прогнозировать возможное их развитие в будущем (ОК-4);

– умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5).

– способность собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социальноэкономических показателей, характеризующих деятельность физических лиц ( ПК-1);

– способность осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ПК-4);

– способность анализировать и интерпретировать данные отечественной и зарубежной статистики о социальноэкономических процессах и явлениях, выявлять тенденции изменения социально-экономических показателей (ПК-8).

Содержание кейса.

Данный кейс должен научить студентов самостоятельно находить ответы на вопросы, изложенные в основной части кейса и в целом на главный вопрос кейса: «Роль акцизов в современной налоговой системе».

Основная цель кейса находит отражение в компетенциях, которые формируются у студента в ходе выполнения заданий кейса и его оформления.

Кейс содержит библиографический список, требования по оформлению результатов работы с кейсом и наглядные приложения.

Задание 1.Изложите методику определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров.

Задание 2.Проанализируйте налоговые ставки по акцизным товарам за последние 5 лет. Сделайте выводы.

Задание 3.Определите сумму акциза, которую должно уплатить предприятие на основе нижеприведенных данных.

Завод ликероводочной продукции ООО «Волженка» за налоговый период:

– отгрузил другим организациям продукцию с объемной долей этилового спирта 39 % на сумму 74 000 000 руб. в количестве 500 900 шт. бутылок объемом 0,5 л;

– реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 4 429 000 руб. в количестве 40 800 шт. бутылок объемом 0,7 л;

– оприходован и оплачен 96 %-й этиловый спирт в количестве 42 000 л.

Задание 4.ООО «Варвара» за налоговый период произвело и отпустило на оптовые склады других организаций:

– натурального вина – 60 тыс. л;

– алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 18 % – 70 тыс. л.

Израсходовано этилового спирта (96-процентного) 224 тыс. л, оплачен он полностью. Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет.

Задание 5.ООО «Примстон» за налоговый период произвело 3 320 тыс. пачек сигарет следующего вида: 1 000 тыс. – сигареты с фильтром; 1 340 тыс. – сигареты без фильтра; 980 тыс. – папиросы. Реализовано соответственно 50 тыс., 67 тыс. и 49 тыс. пачек. Безвозмездно передано коммерческой организации 200 тыс. пачек папирос. Максимальная розничная цена одной пачки составляет: сигарет с фильтром – 45 руб., сигарет без фильтра – 25 руб., папирос – 22 руб. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 6.В налоговом периоде организация произвела этиловый спирт (96-процентный) в количестве 20 тыс. л; передала структурным подразделениям для производства алкогольной продукции 16,5 тыс. л, остальную часть реализовала покупателям. Структурные подразделения произвели и реализовали через собственную сеть розничной торговли 32 тыс. л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 20 %. Исчислите сумму акциза, которую организация должна заплатить в бюджет.

Задание 7.Проанализируйте зарубежный опыт акцизного налогообложения и оцените возможность его использования в России. Определите перспективы развития акцизного налогообложения в России. Ответы обоснуйте.

Требования по оформлению результатов работы с кейсом.

Оформляется каждой командой в письменном виде, как индивидуальная работа с публичной защитой на занятии.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1, 2. // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».

2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2011. – 680 с. – Серия: Бакалавр.

3. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: электронный учебник / Н.В. Миляков. – электр. дан. – М.: КНОРУС, 2009. – 1 электр. опт. диск: зв., цв. цв. [2-й завод – 501 – 1500 экз.].

1. Налоги и налогообложение в АПК: учебное пособие / Н.Ф. Зарук, В.В. Ухоботов, М.Ю. Федотова и др. – М.: КолосС, 2008. – 224 с.

2. Журнал «Налоговый вестник».

3. Журнал «Финансы».

4. Журнал «Налоговый курьер».

5. Газеты: «Экономика и жизнь», «Финансовая газета».

6. www. nalog.ru.

7. www.r58.nalog.ru.

8. www.minfin.ru/.

9. minfinpenza.ru.

10. taxpravo.ru.

1. Справочно-консультационные системы «Консультант Плюс» и «Гарант», 1С: «Бухгалтерия».

Налог на прибыль регулируется 25 гл. Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 246 НК РФ, плательщикаминалога являются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога на прибыль предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения; организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Также, согласно ст. 274 НК РФ, организации, получающие доход от игорного бизнеса, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Для этого организации ведут обособленный учет по деятельности, связанной с игорным бизнесом.

Объектом налогообложенияявляется прибыль организации. Прибыль организаций определяется как доходы, уменьшенные на величину экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов.

Доходы, учитываемые при налогообложении прибыли . Налогооблагаемые доходы организации необходимо определять на основании первичных документов и документов налогового учета. При этом из суммы доходов вычитывают косвенные налоги (НДС, акцизы). Все доходы организации делятся в соответствии со ст. 248 НК на два вида: