Марина Федотова - Налоги и налогообложение в АПК

– общественно-экономическое устройство общества (сочетание рынка и государства);

– господствующая в обществе экономическая доктрина (нейтральность налоговой системы или активное вмешательство и экономику страны);

– государственное устройство стран (федеративное или унитарное государство).

Налоговая нагрузка(налоговое бремя) – показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определенный как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Существуют четыре методики расчета налоговой нагрузки, каждая из которых имеет свои достоинства и недостатки. Предлагаемые методики определения налоговой нагрузки отличаются в своих подходах по включению количества налогов в расчет налоговой нагрузки, а также по определению интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов.

Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:

а) по способу взимания налоги распределяются на прямые и косвенные;

б) В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:

– федеральные (общегосударственные) налоги;

– региональные налоги;

– местные налоги;

в) По источнику уплаты:

– налоги с выручки;

– налоги, включаемые в себестоимость;

– налоги, относимые на прибыль до налогообложения;

– налоги, относимые на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия;

– налоги, удерживаемые из доходов работника.

Налоговая система Российской Федерациипредставляет собой совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, принципов и методов их построения, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их оплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Перечень налогов установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ.

В основу построения налоговой системы Российской Федерации заложены следующие фундаментальные принципы налогообложения (ст. 3 Налогового кодекса):

1) принцип всеобщности и равенства налогообложения;

2) принцип недискриминации налогоплательщиков;

3) принцип экономического приоритета;

4) принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства;

5) принцип ясности и доступности понимания порядка налогообложения.

Система налогового законодательства Российской Федерации.Система российского налогового законодательства – это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы. Законодательство России включает в себя Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Налоговыми органами РФявляются Федеральная налоговая служба и ее подразделения в Российской Федерации.

Помимо самих налоговых органов их полномочия распространяются на таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в России в случаях, регламентированных Налоговым кодексом РФ (НК, ч. 1, ст. 30).

Налоговая политика– комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права.

Налоговая стратегия– метод налогового предвидения с расчетами на перспективу, согласно которому выделяются «плюсы» и «минусы» исполнения налоговой части бюджета, а также важные тенденции общественного развития.

Налоговая тактика– совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год.

Налоговый механизмпредставляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода настроечных инструментов (налоговые льготы, налоговые ставки, способы обложения и др.).

Налоговый механизм включает в себя следующие элементы: планирование, регулирование, контроль.

Планирование– волевое управление экономикой, осуществляемое центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов, путем сбалансированного развития всех отраслей и регионов национального хозяйства; а также координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства. Налоговое регулирование– система экономических мер, оперативного вмешательства в ход выполнения налоговой части бюджета.

Налоговый контроль– часть финансового контроля за исполнением доходной части бюджета в разрезе налоговых и неналоговых поступлений, а также налогоплательщиков и объектов налогообложения.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 2, 4-6 НК РФ.

1. Дайте определение налоговой системы.

2. Назовите основные факторы, влияющие на структуру налоговых систем в разных странах.

3. Как рассчитывается налоговое бремя (налоговая нагрузка)?

4. Каковы главные причины, вызвавшие необходимость формирования современной налоговой системы Российской Федерации? Укажите период начала ее формирования.

5. Какие принципы налогообложения из сформулированных А. Смитом учитывались при разработке налоговой системы Российской Федерации?

6. Назовите законодательные акты, положившие начало формированию современной налоговой системы Российской Федерации.

7. Что включает в себя законодательство Российской Федерации о налогах и сборах?

8. Какова сфера действия НК РФ?

9. Ограничивает ли НК РФ возможности введения на местах новых налогов?

10. Каков порядок принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах?

11. Как толкуются неустранимые противоречия и неясности при неопределенности акта законодательства о налогах и сборах?

12. По каким признакам налоги подразделяются на прямые и косвенные?

13. Раскройте влияние прямых и косвенных налогов на воспроизводственный процесс.

14. Дайте понятие классификации в зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги.

15. Перечислите налоги, взимаемые с юридических и физических лиц.