Баян Ермекбаева - Методика исчисления налогов и других обязательных платежей в Республике Казахстан

Зачем же нужны налоги и почему юридические и физические лица должны платить их государству? Чтобы ответить на этот вопрос, давайте представим, что ваша семья – это маленькое государство. Для того чтобы семья могла существовать, нужны средства для оплаты жилья и коммунальных услуг, питания, приобретения мебели, вещей и удовлетворения других жизненных потребностей. Поэтому каждый член семьи, получающий доход, должен участвовать в создании семейного бюджета. Это очевидно. Так и в государстве, чтобы выполнять общегосударственные функции по охране границ, содержанию органов управления, поддержанию правопорядка и др., необходим общегосударственный фонд денежных средств, другими словами – казна государства. И каждый член общества в той или иной мере должен производить отчисления от собственных доходов в казну государства.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства влечет за собой усиление роли налогов в социально-экономических процессах, расширение функций налогов.

Функции налога – это проявление его сущности в действии, способ его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории. Поэтому главной является распределительная функция налогов, которая отражает их сущность как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

Исторически первой является фискальная функция , в основе названия которой лежит слово «фиск», означающее «казна государства». Посредством этой функции налогов обеспечивается поступление средств в государственный бюджет, реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства для осуществления собственных функций и задач. По мере развития товарно-денежных отношений производства фискальная функция определяет все увеличивающеся поступление государству денежных доходов.

Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность контролировать налоговые поступления и сопоставлять их с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, определяется степень огосударствления национального дохода, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в достаточной степени зависят от состояния платежной дисциплины. Поэтому реализация контрольной функции предполагает обеспечение своевременной и в полном объеме уплаты установленных законодательством налогов всеми налогоплательщиками. Отсюда и вытекают основные задачи деятельности налоговых инспекций по контролю за правильностью исчисления налогов и своевременностью поступления их в государственных бюджет. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях распределительной функции.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение, здравоохранение и т.д.). Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. Поэтому в условиях современного цивилизованного государства распределительная функция все больше приобретает признаки регулятора экономической деятельности государства и может характеризоваться как регулирующая функция налогов. Государство через налоговый механизм целенаправленно воздействует на развитие народного хозяйства. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льгот и скидки. Эти регуляторы влияют на структуру и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления, их применение эффективно при стимулировании научно-технического прогресса. Посредством налогового регулирования реализуются под функции налогов: стимулирующие и сдерживающие подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.

Стимулирующая подфункцияналогов проявляется через систему льгот, исключений, преференций. В результате реализации стимулирующей подфункции изменяется объект обложения, уменьшается налогооблагаемая база, понижаются налоговые ставки. В основном стимулирующие регуляторы используются для создания заинтересованности налогоплательщиков в вопросах финансирования затрат на развитие производства и непроизводственное строительство, занятости инвалидов и пенсионеров, благотворительной деятельности и др.

Сдерживающая (дестимулирующая) подфункция налогов ставит перед собой задачи, противоположные стимулирующей подфункции, и проявляется через увеличение налоговых ставок. Подфункции производственного назначения несут в себе налоги, взимаемые за использование общегосударственных природных ресурсов.

В отлаженной налоговой системе реализуются все функции и подфункции налогов. Используя их, государство определяет систему налоговых взносов, разрабатывает механизм функционирования налогов, проводит различные мероприятия в области налогов в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости о социально-экономических целей и задач общества каждого конкретного периода его развития.

Использование функций налогов в условиях рыночной экономики наиболее важно, поскольку их правильное функционирование позволяет государству правильно воздействовать на ту или иную отрасль экономики, регион, в целом на развитие государства.

К элементам налогообложения относятся: субъект, носитель, объект, источник налога, единица обложения, налоговая ставка, налоговая квота, налоговый оклад, налоговые льготы, преференции, налоговый кредит, льготный период, сроки и порядок уплаты, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, контроль за уплатой налогов, санкции за нарушение налогового законодательства.

Субъект налога – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог, НОСИТЕЛИ налогов – физические лица, конечные налогоплательщики, на которых падает фактическое налоговое бремя, т.е. граждане государства.