Баян Ермекбаева - Методика исчисления налогов и других обязательных платежей в Республике Казахстан

К налогоплательщикам, нарушающим налоговое законодательство, применяются санкции. Государством предусматриваются следующие меры ответственности за нарушение налогового законодательства:

● принудительное взимание налогов (наложение ареста на имущество до момента погашения задолженности, взимание или взыскание со счетов налогоплательщика сумм задолженности, приостановление операций налогоплательщика и др.);

● штрафные санкции за сокрытие и занижение доходов и налогов, а также за несвоевременное представление декларации;

● пени за просрочку платежей в бюджет;

● административные штрафы в долевом или кратном размере в зависимости от тяжести нарушения.

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.

Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, налоговых льгот. Налоговая система должна обеспечивать концентрацию государственных финансовых ресурсов, необходимых для решения значительных задач экономического развития страны, структурой экономики, выравнивания уровня развития отдельных регионов. Таким образом, налоговая система может быть определена как: совокупность налогов, взимаемых государством; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; методов исчисления взимания; форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. Налоговая система имеет длительную историю. На ее становление и развитие оказывали и оказывают различные факторы, как объективные (экономическая эволюция, социальные явления), так и относительно субъективные (политические явления, войны, природные катаклизмы)

Налоговая система, ее разнообразие от типов хозяйственной деятельности и их организации. В большинстве стран выделяют четыре сектора, которые различаются между собой не только способом хозяйственной деятельности, но и особенностями налогового регулирования:

● Государственный сектор.

● Коммерческий сектор (частные фирмы, корпорации, акционерные общества).

● Финансовый сектор (банки, финансовые компании, страховые компании, биржи.

● Население.

Для оценки эффективности налоговой системы выделяют два основных фактора:

Первый– полнота охвата (выявления) источников доходов в целях налогообложения их налогом. Это обуславливает тенденцию усложнения налоговой системы, специализацию и дифференциацию форм, методов налогообложения.

Второй– минимизация расходов по взиманию налогов. Это предполагает упрощение управление налогами, в том числе их укрупнение.

Сyществyют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется в западных государствах.

Основными элементами налоговой системыявляются:

● совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны;

● система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.;

● государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Налоговым Комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, налоговыми департаментами по областям и городам, налоговыми управлениями в районах и городах. На органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов, а также по осуществлению налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств.

Уполномоченным Государственным Органом является в настоящее время Министерство финансов Республики Казахстан, осуществляющее руководство, а также в пределах, предусмотренных законодательством, – межотраслевую координацию в сфере исполнения и контроля за исполнением государственного бюджета, управления, учета и контроля за использованием государственной собственности, контроля за проведением процедур банкротства и внесудебной процедуры ликвидации несостоятельного должника, регулирования системы бухгалтерского учета и аудита финансовой отчетности.

Республика Казахстан, в силу исторических обстоятельств пропустившая капиталистические отношения, обрела черты командно-административной системы. В связи с обретением независимости и переходом экономики на рыночные отношения республика формирует свою специфическую финансово-кредитную, бюджетно-налоговую политику, которая складывается под воздействием произошедших исторических и экономических событий. Специфика формирования экономической политики в Казахстане в условиях перехода к рыночным отношениям более глубоко рассматриваются известными отечественными экономистами-учеными в их трудах. В этих условиях для формирования налоговой системы Казахстана особенно актуальна задача изучения мирового опыта формирования и функционирования систем налогообложения, принципов, в соответствии с которыми они формируются, с тем, чтобы при разработке национальной налоговой политики максимально учесть требования объективных экономических законов. При этом, как показывает мировой опыт, за основу принимаются параметры экономического роста, возможный налоговый потенциал и степень его использования, разрабатываются схемы влияния разработанной модели налоговой системы на процесс воспроизводства.

Основы современного государства, проводящего активную экономическую, в том числе финансовую и налоговую политику закладывались в конце XVIII века. Именно в этот период создавалась теория налогообложения. Ее основоположником можно назвать шотландского экономиста Адама Смита.

В вышедшей в 1776 году книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» он писал: «Поданные должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании, правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и определено для плательщика и для всякого другого лица. Там, где этого нет, каждое лицо, облагаемое данным налогом, отдается в большей или меньшей степени во власть сборщика налогов, который может отягощать налог для всякого неугодного ему плательщика или включать для себя угрозой такого отягощения подарок или взятку.