Анатолий Анимица - Новые экономические политики. 2007—2021

4. Суммируем величину выбывающих по п.п. 1—3 из-за отмены налогов доходов бюджета. Прибавляем к этой сумме величину собираемого НДС и запоминаем эту цифру как цифру валового дохода бюджета по его налоговой компоненте (кроме НДФЛ).

Пусть эта величина будет обозначена как F.Другие доходы бюджета (государственные займы, продажу госимущества, инфляционный суверенный доход) не учитываем. Оцениваем валовый объем розничного потребления как сумму покупок товаров, работ и услуг населением по всем потребительским статьям.

Практически ни одна страна не ведет государственную статистику по валовому внутреннему потреблению. К сожалению. Но его можно вычислить, вычитая из валового внутреннего продукта страны не входящие в потребление стоимости созданного внутреннего продукта. К этой величине нужно прибавить объем странового потребительского импорта. Все суммы считаем включая действующий НДС. Обозначим полученную величину V.

Вычисляем отношение доходов бюджета в валовому объему потребления внутри страны. T=F/B.

Эта величина Tи образует эффективную ставку налогового бремени на валовое внутреннее потребление страны.

5. Устанавливаем новую ставку НДС: равной T, вычисленной в п.4. Эту ставку НДС распространяем на все товары, работы и услуги без исключения для всех производителей и продавцов.

То есть мы отменяем льготные ставки НДС как таковые, а также отменяем специальные разрешения на торговлю без НДС. Вместо всего этого вводим простое правило – НДС платить не обязательно. Как будет показано ниже, при результирующей ставке НДС, вычисленной по п.4, гораздо выгоднее НДС уплатить добровольно.

6. Отменяем документооборот по администрированию НДС в форме счетов-фактур, книг продаж и покупок, а также отменяем периодическую отчетность по НДС.

Создаем единую национальную систему учета движения НДС.

Каждый продавец с НДС получает свой аккаунт в системе, равный его ИНН, на котором в остатке будет находиться сумма его НДС приобретенного.

Каждая продажа от этого продавца покупателю – плательщику НДС сопровождается передачей продавцом покупателю суммы НДС со своего аккаунта на аккаунт покупателя. Эта передача сопровождается атрибутами сделки купли-продажи и заменяет собой налоговую накладную по учету НДС.

НДС платится от продавца покупателю из остатка на аккаунте продавца.

При недостатке средств на аккаунте НДС продавец приобретает необходимую сумму НДС у налогового ведомства. Только это единственное событие образует собой событие уплаты налога, и оно производится немедленно при каждой отгрузке с НДС от продавца к покупателю именно в момент отгрузки и оформления документов на отчуждение предмета продажи от продавца к покупателю..

Именно эта покупка недостающего для сделки НДС и образует единственный акт уплаты НДС в бюджет.

7. С целью исключения отвлечения оборотных средств предприятия продавца при продаже в случае временного разрыва между реализацией товаров, работ и услуг и поступлением выручки за них от покупателя, продавец имеет право на прямой эмиссионный кредит Центрального банка страны.

Кредит направляется прямо в налоговую администрацию для покупки у налоговой администрации потребной суммы НДС и зачисления ее на аккаунт продавца. Срок кредита – до поступления выручки от реализации, например, 90 суток.

Центробанк страны предоставляет этот кредит без процентов.

Для сельскохозяйственных производителей срок кредита на покупку НДС, предоставляемый от Центробанка – сезон, или даже год. То есть полный сельскохозяйственный цикл.

Обеспечением кредита устанавливается уступка прав требований (факторинг) выручки в части НДС с покупателя.

Эти эмиссионные кредиты Центрального банка для пополнения НДС являются единственной допустимой формой эмиссии национальной валюты государства. Такая эмиссионная политика стабилизирует национальную валюту, лишая центробанк и правительство произвольно принимать решение об эмиссии, и таким образом инфляция становится невозможной или по крайней мере сильно затрудняется.

Можно предложить дополнительный комиссионный процент по НДС кредиту в размере 3%, если кредит этот оформляется не непосредственно в Центробанке, а через уполномоченный банк держатель расчетных счетов предприятия продавца.

Такая кредитная политика факторинга НДС по отгрузке с постоплатой практически полностью освобождает предприятие продавца от отвлечения своих оборотных средств на уплату НДС в бюджет. И фактически этот НДС очищается, подвергается клирингу, точно в момент финального потребления произведенной продукции, без ее дальнейшей перепродажи.

Такая простая система полностью отделяет производителя стоимости и ее продавца от участия своими финансовыми средствами в финансировании доходов бюджета в части НДС, и налог этот из самого ненавидимого становится абсолютно нейтральным. Теперь только конечный потребитель и государство являются плательщиком и получателем этого налога, а все остальные – только агенты по его поэтапной передаче от потребителя к госбюджету.

8. Продажи покупателям – неплательщикам НДС (частным лицам) не сопровождаются движением по аккаунту НДС продавца. То есть розничный продавец как агент на своем аккаунте только накапливает НДС приобретенный.

Розничный торговец накапливает приобретенный НДС на своем аккаунте до истечения «срока годности» каждой составляющей суммы на аккаунте в соответствии с историей операций приобретения НДС. «Срок жизни» каждой суммы приобретенного НДС – например, один год с момента поступления. НДС с истекшим сроком пребывания на аккаунте списывается налоговой администрацией, которая возмещает продавцу, на его расчетный счет, некоторую долю списанного НДС. Например, 10%.

Ставка возмещения подлежит изучению. Вероятно, возможна более ранняя реализация «ненужного более» НДС – уполномоченному банку на рыночных условиях с его погашением.

Таким образов розничный продавец последнего звена в высоко конкурентной среде может работать вообще без своей собственной наценки, продавая товары по цене приобретения, и его маржинальный доход – это только агентское вознаграждение за сданный государству «ненужный более» дебетовый НДС на его аккаунте.

Иного пути использовать этот НДС у розничного продавца не будет, так как у него «нет товара для этого НДС», товар продан в розницу потребителям – не плательщикам НДС.

Такое решение делает розничного продавца ревностным администратором НДС приобретенного и контролером полноты зачисления ему НДС на аккаунт от оптового звена. Причем неподкупным.