Вячеслав Дорофеев - Казначейская система исполнения бюджета в Республике Беларусь

Анализ подразделений управленческих структур, осуществляющих прямое управление финансами, показывает наличие следующих органов:

• государственное казначейство;

• центральный банк – Национальный банк Республики Беларусь (Нацбанк);

• Минфин;

• финансовые службы банков;

• финансовые отделы субъектов хозяйствования.

Структура управления финансами любого уровня включает управление финансами, движение финансовых потоков, в основе которых лежат следующие функции:

• планирование;

• учет и контроль;

• регулирование.

При этом поскольку прогнозирование финансовыми потоками в итоге означает реализацию распределения финансовых ресурсов между приоритетными направлениями, то и конкретная форма распределительных структур зависит в первую очередь от уровня принятия решений о распределении финансовых ресурсов и объемов распределяемых средств.

Основными структурами управления финансовыми потоками являются Минфин, Нацбанк и казначейство, иные банки и финансовые службы субъектов хозяйствования. Решающим признаком, по которому можно отнести ту или иную финансовую структуру к множеству структур управления финансовыми потоками, выступает право распоряжения финансовыми ресурсами.

Указанный критерий четко просматривается в структурах казначейского типа, или просто казначействах.

Если проследить за развитием финансовых управленческих структур в реальном секторе экономики, можно заметить, что необходимость аккумулирования финансовых средств главным образом появилась в связи с расширением производства. К источникам финансовых ресурсов субъектов хозяйствования можно отнести:

• прибыль до налогообложения;

• амортизационные отчисления;

• устойчивые пассивы;

• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной наличностью;

• долгосрочные банковские кредиты;

• взносы в уставный капитал.

Источниками финансовых ресурсов региональных и местных органов власти стали:

• налоги;

• неналоговые доходы;

• безвозмездные перечисления;

• государственный и муниципальный кредит;

• доходы от эмиссии ценных бумаг.

Для управления финансами на государственном макроуровне исторически сложился определенный аппарат в виде Минфина, Нацбанка и государственного казначейства.

Что касается управления финансами на микроуровне, то здесь процесс образования необходимых структур проходил сложнее. Сначала создавались соответствующие отделы в составе бухгалтерий. Часть функций по управлению финансами субъектов хозяйствования были переданы обслуживающим банкам и управляющим субъектам. Затем в составе планово-экономических подразделений субъектов хозяйствования стали появляться финансовые отделы и управления. И, наконец, – корпоративные казначейства.

По мере расширения масштабов формирования экономических систем разного уровня и усложнения взаимосвязей на основе перехода к рыночным принципам управления традиционные органы финансового регулирования перестали отвечать насущным требованиям конкурентной среды и стали постепенно замещаться структурными элементами, более приспособленными к решению актуальных задач.

Решающую роль в развитии новых подходов к управлению финансовыми ресурсами субъектов хозяйствования сыграло бурное развитие средств вычислительной техники и электронных сетевых коммуникаций в конце XX в. Широкое использование таких элементов управления позволило оперативно отслеживать в автоматизированном режиме избыточное и дефицитное состояние финансовых потоков, анализировать сложившуюся ситуацию, генерировать необходимые управленческие решения и быстро применять их на практике.

На современном этапе развития экономики управление финансами субъектов производится посредством разработки и внедрения автоматизированных систем.

Заказчики создают или входят в единую автоматизированную систему управления финансами из таких взаимосвязанных блоков, как:

• бюджетное планирование;

• управленческий учет;

• платежный календарь (казначейство);

• международная отчетность (международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и национальные стандарты бухгалтерского учета (GAAP));

• электронный документооборот финансовых документов;

• бюджетирование проектов (проектной деятельности);

• бухгалтерский и налоговый учет.

Системы такого уровня «пронизывают» деятельность субъекта и дают возможность заказчикам наряду с решением прикладных задач финансового менеджмента (управление ликвидностью, рентабельностью, стоимостью бизнеса) в целом повышать уровень коллективной работы по своим общим задачам субъекта, что позволяет им достичь финансовых целей в соответствии со своей стратегией.

В начале 1990-х гг. экономика Республики Беларусь стала переходить на рыночные условия хозяйствования. Это потребовало изменить весь механизм хозяйствования как на микро-, так и на макроуровнях, закрепиться, развиваться и постепенно увеличивать объемы производства в конкурентной среде, укреплять благосостояние белорусского народа.

По мере роста объемов и усложнения сети финансирования экономических структур наметилось и впоследствии оформилось стремление субъектов и компаний к созданию в своем управленческом аппарате специальных подразделений, занимающихся исключительно расшивкой узких мест в платежных операциях и финансовым планированием доходов и расходов, что впоследствии получило название бюджетирования.

Такие обособленные финансовые подразделения стали называться казначейскими службами или просто казначействами скорее в силу исторической правопреемственности финансовых терминов для обозначения существа проводимой ими работы – эффективного управления денежными средствами.

Если проанализировать основные причины создания казначейства, можно выделить следующие главные недостатки предшествующих управленческих структур:

• отсутствие единой финансовой политики и соответствующих технологий управления финансовыми ресурсами, например в форме денежных средств;

• отсутствие оперативной информации о состоянии краткосрочных активов и пассивов (остатки, кредиты и прочие фондообразующие источники);

• невозможность устойчивого планирования финансовых средств на более чем краткосрочный операционный период (месяц, квартал, год);

• неудовлетворительное состояние управления и главным образом контроля над расходами субъекта, направленными на обеспечение финансовых потоков (расчеты за кредит, выплаты по обязательствам и т. д.).