unknown - Краткий курс финансового права: Учебное пособие (Иванов И.С.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)

а) пожертвования;

б) очное обучение;

в) лечение;

г) негосударственное пенсионное страхование;

д) накопительная часть трудовой пенсии.

Имущественные вычетыпредоставляются в размере полученных либо израсходованных сумм. Определяющим является имущество, отчужденное либо приобретенное налогоплательщиком.

Вычет в размере полученных суммпредоставляется при:

а) продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, и иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет (оговорки: не распространяется на предпринимательскую деятельность, верхний предел вычета ограничен);

б) изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.

Вычет в размере израсходованных суммпредоставляется при различных расходах, связанных с жилищным строительством, приобретением дома, квартиры.

Профессиональные вычеты,как следует из названия, предоставляются налогоплательщикам определенных категорий и связаны с их профессиональной деятельностью, например, индивидуальным предпринимателям, которые имеют право на профессиональный вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Специальный налоговый режим

В данном случае речь идет о системе налогообложения, специально разработанной для особых групп налогоплательщиков, которым государство решило оказать поддержку.

НКРФ предусматривает пять соответствующих режимов:

1) единый сельскохозяйственный налог;

2) упрощенная системаналогообложения;

3) единый налог на вмененный доходдля отдельных видов деятельности;

4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная системаналогообложения.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать:

а) особый порядок определения элементов налогообложения;

б) освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

III. Элементы налогообложения

Налог не может считаться легально установленным до тех пор, пока не определены плательщики налога и элементы налогообложения; к последним относятся:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговая ставка;

- налоговый период;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

Элементы обложения применительно к сборам устанавливаются для каждого сбора отдельно:

1) для сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсовопределяются:

- объекты обложения;

- ставки;

- порядок исчисления;

- порядок и сроки уплаты;

- порядок зачисления;

2) для государственной пошлиныопределяются:

- порядок и сроки уплаты;

- размеры;

- льготы;

- особенности предоставления отсрочки и рассрочки уплаты.

Помимо элементов обложения обязательно определяются плательщики сборов.

Далее на примере конкретных налогов будут рассмотрены только элементы налогообложения.

Объект налогообложения

Законодательство связывает с объектом налогообложения возникновение обязанностипо уплате налога. У каждого налога свой объект - это видно из названий налогов.

Налоги и соответствующие им объекты обложения:

федеральные:

- налог на добавленную стоимость - реализация товаров, работ, услуг и некоторые другие операции;

- акцизы - реализация изготовителями на территории РФ произведенных ими подакцизных товаров и некоторые другие операции;

- налог на доходы физических лиц - доходы, полученные налогоплательщиками;

- налог на прибыль организаций - прибыль, полученная налогоплательщиком;

- водный налог - забор воды из водных объектов, использование акватории водных объектов, использование водных объектов в установленных целях;

- налог на добычу полезных ископаемых - полезные ископаемые;

региональные:

- транспортный налог - транспортные средства;

- налог на игорный бизнес - игровой стол, игровой автомат, другое оборудование и приспособления;

- налог на имущество предприятий - движимое и недвижимое имущество;

местные:

- земельный - земельные участки.

Из этого перечня видно разнообразие обстоятельств, с которыми законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Если объект налогообложения призван только обозначить основание возникновения обязанности по уплате налога, то налоговая база уже позволяет взглянуть на это основание как на количество, то, что можно посчитать, измерить, разбить на части.

Налоговая база и порядок ее определения по всем налогам (федеральным, региональным, местным) устанавливаются Налоговым кодексом.

Налоги и соответствующие им налоговые базы:

федеральные:

- налог на добавленную стоимость - стоимость товаров, работ, услуг или разница между ценами (с учетом правил исчисления цен и других обстоятельств);

- акцизы - объем реализованных (переданных) или полученных подакцизных товаров в натуральном выражении/стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров;

- налог на доходы физических лиц - денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (в некоторых случаях налоговые вычеты не применяются);

- налог на прибыль организаций - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению;

- водный налог - объемводы, забранной из водного объекта за налоговый период/ площадьпредоставленного водного пространства/ количествопроизведенной за налоговый период электроэнергии/ произведениеобъема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100;

- налог на добычу полезных ископаемых - стоимостьдобытых полезных ископаемых или количестводобытых полезных ископаемых в натуральном выражении;

региональные:

- транспортный налог - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах/паспортная статическая тяга реактивного двигателя/валовая вместимость в регистровых тоннах/единица транспортного средства;