unknown - Краткий курс финансового права: Учебное пособие (Иванов И.С.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)

- налог на игорный бизнес - общее количество соответствующих объектов налогообложения;

- налог на имущество организаций - среднегодовая стоимость имущества;

местные:

- земельный - кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговая ставка

Налоговая ставка - это величина (размер) налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, которая устанавливается:

- по федеральным налогам - Налоговым КодексомРФ;

- по региональным налогам - законами субъектов РФ;

- по местным налогам - нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Федеральные налоги и соответствующие им налоговые ставки:

- налог на добавленную стоимость - 0%, 10%, 18% - зависит от вида услуги, состава участников сделки;

- акцизы - ставки дифференцированы по группам товаров (в рублях за литр, килограмм, штуку, киловатт, тонну);

- налог на доходы физических лиц - 13% по общему правилу и как исключения 35%, 30%, 15%, 9%;

- налог на прибыль организаций - 20% по общему правилу и как исключения - 15%, не более 13,5%, 10%, 9%, 0%;

- водный налог - в рублях за: тысячу кубометров воды/один квадратный километр используемой акватории/за тысячу киловатт-час электроэнергии/тысячу кубометров древесины, сплавляемой в плотах и кошелях на каждые 100 км сплава;

- налог на добычу полезных ископаемых - в процентах или рублях на тонну добытого полезного ископаемого.

Налоговый период

Налоговый период - это календарный год или другой период времени, по истечении которого налогоплательщик или налоговый агент обязан:

1) определить налоговую базу;

2) исчислить сумму налога, подлежащую уплате.

Налоги и соответствующие им налоговые периоды:

федеральные:

- налог на добавленную стоимость - квартал;

- акцизы - календарный месяц;

- налог на доходы физических лиц - календарный год;

- налог на прибыль организаций - календарный год;

- водный налог - квартал;

- налог на добычу полезных ископаемых - календарный месяц;

региональные:

- транспортный налог - календарный год;

- налог на игорный бизнес - календарный месяц;

- налог на имущество организаций - календарный год;

местные:

- земельный - календарный год.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, но эти периоды времени не являются элементами налогообложения, они нужны для того, чтобы по их итогам уплачивать авансовые платежи, представлять промежуточные декларации.

Порядок исчисления налога

Статьи НКРФ, посвященные порядку исчисления налога (их не трудно найти, они так и называются - "Порядок исчисления налога"), содержат информацию о том, из чего складывается сумма налога, подлежащая уплате, или сумма авансового платежа (например, при уплате акцизов). По сути говоря, в этих статьях словесно описана формула, по которой надо считать (исчислять).

Формула первая- произведение налоговой ставки и налоговой базы- по ней исчисляются некоторые акцизы, водный налог, некоторые разновидности налога на добычу полезных ископаемых, транспортный налог, налоги на игорный бизнес, на имущество организаций.

Формула вторая- соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- по ней исчисляются все прочие налоги.

Это самое общее описание формул, в отдельных случаях они корректируются законодателем, например, путем введения коэффициентов (множителей), которые необходимо учитывать при исчислении суммы налога.

Лицо, ответственное за исчисление налога:

а) налогоплательщик;

б) налоговый агент (например, по налогу на доходы физических лиц);

в) налоговый орган (например, по транспортному налогу).

Сроки уплаты налога

Для того чтобы не платить пени, налогоплательщик должен уплачивать налоги своевременно в соответствии с установленными сроками (по каждому налогу свой срок).

Срок уплаты налога может определяться:

- календарной датой;

- истечением периода времени, исчисляемого а) годами, б) кварталами, в) месяцами, г) днями;

- указанием на а) событие, которое должно наступить или произойти, б) действие, которое должно быть совершено.

Пример 1.Некоторые акцизы уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НКРФ.

Пример 2.Водный налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример 3.Физические лица - плательщики транспортного налога уплачивают его на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Срок уплаты транспортного налога устанавливается законодательством субъектов РФ, но не может быть ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В любом случае налог уплачивается только после получения уведомления.

Пример 4.Налог на игорный бизнес уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Порядок уплаты налога

Порядок уплаты налога включает в себя (далее приводится обобщенный перечень) информацию о:

1) разовой уплате налога или уплате его долями;

2) применимом законодательстве (например, таможенном при уплате налога на добавленную стоимость);

3) месте уплаты суммы налога (например, по месту учета налогоплательщика в налоговых органах, по месту производства товаров);

4) действиях банка в связи с уплатой налога;

5) представлении налоговой декларации (в том числе, о сроках представления, выборе налогового органа, содержании декларации);

6) механизме уплаты авансового платежа, если таковой предусмотрен данным видом налога (например, при уплате акцизов), в том числе об освобождении от обязанности уплаты авансового платежа (нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, однако не препятствует начислению пени на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей);

7) возврате (зачете) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога (например, по транспортному налогу);

8) механизме уплаты налога, авансовых платежей иностранной организацией (например, по налогу на имущество организаций);

9) количестве налоговых периодов, предшествующих году направления налогового уведомления, за которые может быть уплачен налог (например, по земельному налогу).

Форма уплаты налога:

- наличная;

- безналичная.

Физические лица могут при отсутствии банка уплатить налог: