unknown - Краткий курс финансового права: Учебное пособие (Иванов И.С.) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)

Трофимов В.Н. Статья 281 "Нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации" БК РФ (Подборка судебных решений за 2013 год) // СПС "КонсультантПлюс".

Цинделиани И.А. Процедурные нормы в системефинансового права // Финансовое право. 2011. N 11.

Глава 1.5. Основы налогового права

I. Отношения, регулируемые Налоговым кодексомРФ

Налоговый кодексРФ (далее - НК РФ) - основополагающий, но не единственный нормативный правовой акт в России, регулирующий налоговые отношения. В соответствии с ним принимаются как федеральные законы, так и нормативные правовые акты муниципальных образований, именуемые все вместе законодательством о налогах и сборах. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти всех уровней в это понятие не включаются.

Формулировка "налоги и сборы", как и слова "налоговые правоотношения" лишь ориентировочно указывают на регулируемые в действительности отношения и нуждаются в расшифровке. НКРФ поясняет, что законодательство о налогах и сборах регулирует:

властные отношения по

установлению:

введению

} налогов и сборов в РФ;

взиманию

процессуальные отношения:

- налогового контроля;

- обжалования:

а) актов налоговых органов;

б) действий (бездействия) их должностных лиц;

- привлечения к ответственностиза совершение налогового правонарушения.

НК РФ разделен на две части: первую- Общую и вторую- Особенную.

1. В Общей частисодержатся нормы:

- посвященные нормативным правовым актам, регулирующим налоговые отношения;

- о системе налогов и сборов в РФ;

- устанавливающие правовой статус:

а) плательщиков - налогов, сборов, а также налоговых агентов и представителей;

б) органов государственной власти - участников налоговых правоотношений;

- об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов, позволяющие определить:

а) рамки этой обязанности - что именно облагается налогами;

б) основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора;

в) условия направления требований в адрес налогоплательщика;

г) порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов;

д) способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

е) действия с излишне уплаченными суммами налогов и сборов;

- о составлении и представлении налоговой декларации;

- о налоговом контроле;

- об ответственности за налоговые правонарушения;

- устанавливающие порядок обжалования:

а) актов налоговых органов;

б) действий (бездействия) их должностных лиц.

2. В особенной частисодержатся нормы:

- регулирующие установление и уплату федеральных налогов;

- о применении специальных налоговых режимов;

- определяющие условия установления региональных и местных налогов.

II. Налоги, сборы, налоговые вычеты

и специальные налоговые режимы

Налог

Исходя из определения налога, содержащегося в НКРФ, любой налог - это деньги, уплачиваемые безвозмездно. Иными словами, налог не может существовать в другой форме, кроме денежной, т.е. не бывает налогов в форме товаров, работ или услуг, имущественных прав и т.д. Опираясь на денежное понимание налога, вполне логично переименовать Налоговый кодексв Денежный кодекс. В то же время налог, являясь безвозмездным платежом, никак не назовешь подарком, потому что деньги, относящиеся к налогам, уплачиваются в обязательном порядке.

НКРФ называет и тех, ктообязан платить эти деньги (организации и физические лица), определяет, за счет каких денегони должны это делать (принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления) и объясняет, зачемнадо платить (в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований).

Учитывая вышеизложенное, сформулируем легальное определение налога:

обязательный;

индивидуально безвозмездный

платеж;

взимаемый с организаций и физических лиц

в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств

в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор

Сбор - это то, что надо куда-то внести, взнос. У него та же природа, что и у платежа - денежная. Как и налог, сбор вносится в обязательном порядке, но не безвозмездно. Уплатив сбор, можно рассчитывать кое-что получить, например лицензию или право подать исковое заявление (в случае уплаты государственной пошлины, ведь она является именно сбором, а не налогом).

Легальное определение сбора указывает на плательщиков (организации, физические лица), но, в отличие от определения налога, не уточняет, за счет каких средств эти взносы уплачиваются.

Учитывая вышеизложенное, сформулируем признаки сбора:

обязательный

взнос;

взимаемый с организаций и физических лиц;

уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговый вычет

Налоговый вычет - это не налог и не уплата налога, а та сумма, на которую в соответствии с НКРФ налогоплательщик при наличии определенных обстоятельств вправе уменьшить налоговую базу по конкретному налогу. Понятие налоговой базы рассматривается в следующем параграфе, но фактически ее уменьшение означает и уменьшение размера налога.

Виды налоговых вычетов: а) стандартный, б) социальный, в) имущественный, г) профессиональный.

Есть и другие виды вычетов, рассматривать которые целесообразно в отдельном пособии, а не в короткой ознакомительной лекции по налоговому праву.

Стандартные вычетыпредоставляются:

а) лицам, перенесшим заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и другим категориям граждан, указанным в НКРФ, деятельность которых была так или иначе связана с радиацией;

б) лицам, пострадавшим от военных действий или принимавших участие в них, например, бывшим узникам концлагерей, участникам военных действий в Республике Афганистан и др.;

в) инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;

г) лицам, на обеспечении которых находится ребенок;

д) некоторым другим категориям граждан;

Социальные вычетызависят от сумм, уплаченных налогоплательщиком на социально значимые цели (по общему правилу вычет предоставляется в размере понесенных расходов), такие как: