Вера Ерофеева - Бухгалтерский учет: конспект лекций

Дебетсчета 10 Кредитсчета 60.

По дебету счет 60 корреспондирует со счетами учета денежных средств:

Дебетсчета 60 Кредитсчетов 50«Касса», 51«Расчетные счета», 52«Валютные счета».

На сумму зачета ранее выданного аванса оформляется запись:

Дебетсчета 60,соответствующий субсчет, Кредитсчета 60, субсчет «Авансы выданные».

При списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности в учете оформляется запись:

Дебетсчета 60 Кредитсчета 91-2«Прочие расходы».

Сумма задолженности, обеспеченная выданными векселями, учитывается на счете 60 обособленно. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику (подрядчику) и каждому расчетному документу.

Учет авансов ведется на счетах 60 и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Использование авансов в расчетах оговаривается в договорах и выделяется в расчетно-платежных документах. В бухгалтерском учете организации, выдавшей аванс, оформляется запись:

Дебетсчета 60,субсчет «Авансы выданные», Кредитсчетов 50, 51, 52.

На счете 60 авансы выданные числятся до момента погашения задолженности перед поставщиком или подрядчиком. Например, при поступлении материалов в счет аванса оформляются проводки:

Дебетсчета 10 Кредитсчета 60– на стоимость поступивших материалов без НДС;

Дебетсчета 19«НДС по полученным ценностям» Кредитсчета 60– на сумму НДС.

Одновременно производится зачет аванса выданного: Дебетсчета 60 Кредитсчета 60,субсчет «Авансы выданные».

НДС по оплаченным материалам предъявляется к зачету из бюджета:

Дебетсчета 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС», Кредитсчета 19.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут открываться субсчета:

• 62-1 «Расчеты в порядке инкассо» – расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам к оплате расчетным документам;

• 62-2 «Расчеты плановыми платежами» – расчеты с покупателями при наличии длительных хозяйственных связей, носящих постоянный характер и не заканчивающихся при поступлении оплаты по последнему расчетному документу;

• 62-3 «Расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями».

На счете 62 обособленно учитываются авансы полученные, и соответственно данный счет может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

По кредиту счет 62 корреспондирует:

– с дебетом счетов 50, 51, 52 – по получению денежных средств в оплату предъявленных покупателям и заказчикам счетов;

– с дебетом счета 62, субсчет «Авансы полученные» – по зачету авансов полученных;

– с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – при списании убытков от дебиторской задолженности, и т. д.

По дебету счет 62 корреспондирует с кредитом счетов 90-1 «Выручка», 91-1 «Прочие доходы» – на сумму предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.

Аналитический учет на счете 62 ведется по каждому покупателю или заказчику и по каждому расчетному документу.

Если организация использует авансовую форму расчетов, то в бухгалтерском учете организации, получившей аванс, оформляются записи:

• При поступлении аванса на счета организации: Дебетсчетов 50, 51, 52 Кредитсчета 62,субсчет «Авансы полученные».

С суммы полученного денежного аванса организация должна исчислить НДС в бюджет. На сумму аванса заполняется счет-фактура, а в бухгалтерском учете делается запись:

Дебетсчета 62,субсчет «Авансы полученные», Кредитсчета 68– на сумму исчисленного НДС.

• При отгрузке продукции покупателю или сдаче заказчику выполненных работ полученная сумма аванса засчи-тывается в уменьшение задолженности перед покупателем (заказчиком), а в учете делаются записи:

Дебетсчета 62,субсчет «Авансы полученные», Кредитсчета 62– на сумму отгруженной продукции, включая НДС;

Дебет 68,субсчет «НДС», Кредитсчета 62,субсчет «Авансы полученные» – на сумму восстановленного НДС.

Аналитический учет ведется по каждому выданному и полученному авансу.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации по расчетам с персоналом организации, кроме расчетов по оплате труда, а также по подотчетным и депонированным суммам.

По дебету счета 73 отражается задолженность работников, а по кредиту счета 73 – ее погашение.

Если организация осуществляет расчеты с персоналом по займам, то в бухгалтерском учете (на основании распоряжения администрации и кассовых документов) будут произведены следующие записи:

Дебетсчета 73,субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам», Кредитсчетов 50, 51– выдан заем (ссуда) работнику за счет средств организации;

Дебетсчетов 50, 70«Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредитсчета 73,субсчет 1 – погашена задолженность по займу работником.

Расчеты по возмещению материального ущерба учитываются на счете 73-2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – это расчеты за ущерб, причиненный работниками данной организации в результате хищений, брака, недостач и т. д. Подобные расчеты производятся на основании распоряжения руководителя организации либо по решению суда и регламентируются ст. 238–250 ТК.

Например, при выявлении недостачи материалов в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:

Дебетсчета 94«Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредитсчета 10«Материалы» – на сумму выявленной недостачи по фактической себестоимости;

Дебетсчета 73,субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредитсчета 94– недостача отнесена на виновное лицо.

При взыскании недостачи по рыночной цене разница между рыночной и фактической себестоимостью недостачи отражается записью:

Дебетсчета 73,субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредитсчета 98«Доходы будущих периодов».