Вера Ерофеева - Бухгалтерский учет: конспект лекций

68-1 – «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

68-2 – «Расчеты по НДС»;

68-3 – «Налог на прибыль»;

68-4 – «Расчеты по налогу на имущество» и др. по усмотрению организации.

В бухгалтерском учете оформляются следующие записи:

Дебетсчета 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредитсчета 68,субсчет 1 – удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы;

Дебетсчета 90«Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»;

Дебетсчета 91«Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «НДС», Кредитсчета 68,субсчет 2;

Кредитсчета 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС» – начислен НДС (моментом признания выручки является момент отгрузки либо момент оплаты соответственно);

Дебетсчета 76,субсчет 3 «НДС», Кредитсчета 68,субсчет 2 – учтен НДС при уплате налога «по оплате»;

Дебетсчета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», Кредитсчета 68,субсчет 2 – начислен НДС с авансов полученных;

Дебетсчета 68,субсчет 2, Кредитсчета 19«НДС по приобретенным ценностям» – предъявлен НДС к зачету из бюджета;

Дебетсчета 99«Прибыли и убытки» Кредитсчета 68,субсчет 3 – начислен налог на прибыль;

Дебетсчета 91,субсчет 1 «Прочие расходы», Кредитсчета 68,субсчет 4 – начислен налог на имущество;

Дебетсчета 99, Кредитсчета 68– начисленые штрафные санкции в бюджет;

Дебетсчета 68,соответствующие субсчета, Кредитсчета 51«Расчетные счета» – перечислены налоговые платежи и штрафные санкции в бюджет.

Аналитический учет ведется по каждому налогу.

С суммы начисленной оплаты труда и других выплат в пользу работников как в денежной, так и в натуральной форме организации производят отчисления на социальное страхование и обеспечение.

Налогоплательщиками в соответствии со ст. 234 НК признаются:

лица, производящие выплаты физическим лицам:

– организации;

– индивидуальные предприниматели;

– физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

– индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В настоящее время организации уплачивают единый социальный налог (ЕСН) (по ставке 35,6 %) и отчисления на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (по ставке 0,2 % и выше). Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Отчисления на социальное страхование и обеспечение учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета по каждому виду отчислений. Начисление страховых взносов отражается по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы», 97 «Расходы будущих периодов» и др.

Из сумм, причитающихся к уплате в фонды социального страхования, организация может оплачивать пособия по временной нетрудоспособности и производить другие выплаты, предусмотренные законодательством. При этом в учете делается запись:

Дебетсчета 69 Кредитсчетов 50«Касса», 70«Расчеты с персоналом по оплате труда» – на сумму произведенных выплат из средств фонда.

Перечисление средств в фонды социального страхования оформляется проводкой:

Дебетсчета 69 Кредитсчета 51«Расчетные счета» – на сумму фактически перечисленных средств.

Аналитический учет ведется по каждому фонду.

Кредиты и займы регулируются ст. 807–817 и ст. 818–819 гл. 42 ГК.

Кредиты и займы – это система экономических отношений, которые возникают при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации к другой или лицу на условиях последующего возврата, а также при уплате процентов за временное пользование за определенный срок.

Ниже рассматриваются основные отличия кредитов от займов:

Кредит можно получить у организации, имеющей лицензию ЦБ России на данный вид деятельности. – Займодавцем может быть любое физическое и юридическое лицо.

В кредит можно получить только денежные средства (исключение – товарный кредит). Предметом договора займа могут быть денежные средства и вещи.

Кредитный договор заключается в письменной форме. – Договор займа с юридическими лицами оформляется в письменной форме, с физическими лицами в размере до 10 МРОТ – в устной форме.

Кредитный договор возмездный. – Договор займа может быть возмездным и безвозмездным.

Кредитный договор консенсуальный, считается заключенным с даты подписания. – Договор займа реальный, считается заключенным с момента его подписания.

Срок возврата кредита устанавливается кредитным договором. – Кредит может быть возвращен досрочно, если это предусмотрено договором.

Срок возврата займа устанавливается договором займа. – Займ может быть возвращен досрочно, если он беспроцентный и иное не предусмотрено договором.

Для получения кредита организация представляет в обслуживающий ее банк заявление на получение кредита, в котором указывает размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением следующих документов:

балансы (годовой и на последнюю отчетную дату);

технико-экономическое обоснование потребности в кредите;

кредитный договор по принятой в данном банке форме;

договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности – в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной организацией по согласованию с банком;

срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки.

В отдельных случаях к заявлению могут прилагаться дополнительные документы: лицензия, складская справка о наличии товара поставщика, сертификат на продукцию, справка о полученных заемных средств в других банках, бизнес-план и др. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.