Наталья Ермасова - Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах

К доходам бюджетов городов районного значения, сел, поселков или их объединений относится 25% общего объема налога из доходов физических лиц, что платится (перечисляется) по Закону о налоге из доходов физических лиц на этой территории;.

2) государственная пошлина в части, что принадлежит соответствующим бюджетам;

3) плата за лицензии на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности;

4) плата за государственную регистрацию субъектов предпринимательской деятельности, что взимается исполнительными органами соответствующих советов;

5) плата за торговый патент на осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (за исключением платы за приобретение торговых патентов пунктами продажи нефтепродуктов (автозаправочными станциями, заправочными пунктами), что определяется исполнительными органами соответствующих советов;

6) поступление административных штрафов, что налагаются исполнительными органами соответствующих советов или образованными ими в установленном порядке административными комиссиями;

7) единый налог для субъектов малого предпринимательства в части, что относится к соответствующим бюджетам. [181]

Налоги и обязательные платежи определяют ту сумму доходов, что закрепляется за бюджетами местного самоуправления и учитывается при определении объемов межбюджетных трансфертов.

В Украине определяются доходы местных бюджетов, которые не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов. К ним принадлежат:

1) местные налоги и собрания, что перечисляются в бюджеты местного самоуправления;

2) 100% платы за землю – для бюджетов Киева и Севастополя, 75% платы за землю – для бюджетов городов республиканского Автономной Республики Крым и городов областного значения, 60 % платы за землю – для бюджетов сел, поселков, городов районного значения и их объединений;

3) налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов в части, которая перечисляется в соответствующий бюджет;

4) поступление сумм процентов за пользование временно свободными бюджетными средствами;

5) налог на промысел, который перечисляется в бюджеты местного самоуправления;

6) поступление дивидендов, начисленных на акции (частицы, паи) хозяйственных обществ, что есть в собственности соответствующей территориальной общины;

7) плата за загрязнение окружающей природной среды в части, что засчитывается в соответствующий бюджет;

8) средства от отчуждения имущества, которое находится в коммунальной собственности, в том числе от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения, что находится в коммунальной собственности;

9) фиксированный сельскохозяйственный налог в части, который перечисляется в бюджеты местного самоуправления;

10) плата за аренду имущественных комплексов, которые находятся в коммунальной собственности;

11) поступление от местных денежно-вещевых лотерей;

12) плата за гарантии;

13) гранты и подарки в стоимостном обсчете;

14) собственные поступления бюджетных учреждений, что содержатся за счет средств соответствующего бюджета;

15) налог на прибыль предприятий коммунальной собственности;

16) платежи за специальное использование природных ресурсов местного значения.

Поступление в бюджет развития местных бюджетов включает в себя:

1) средства от отчуждения имущества, которое находится в коммунальной собственности, в том числе от продажи земельных участков несельскохозяйственного назначения;

2) поступление дивидендов, начисленных на акции (частицы, паи) хозяйственных обществ, находящихся в собственности соответствующего территориального общества;

3) средства от возвращения ссуд и проценты, оплаченные за пользование ими;

4) средства, которые передаются из другой части местного бюджета по решению соответствующего совета;

5) субвенции из других бюджетов на выполнение инвестиционных проектов.

Таким образом, в местный бюджет поступают в основном регулирующие налоги (часть от налогов, определенных Бюджетным кодексом Украины). Это составляет 44,6% общей суммы поступлений в местные бюджеты в 2005 г. Поступления от продажи натуральных ресурсов составляют только 7,4% общей суммы поступлений в городах. На локальном уровне наблюдается иная ситуация. Объем поступлений от регулирующих налогов составляет только 3,2%. Это приводит к недостаточному финансированию локальных бюджетов, дефициту средств на данном бюджетном уровне. В связи с этим локальный бюджет сильно зависим от государственного бюджета и суммы трансфертов, поступающих из него. В целом сумма трансфертов в 2005 г. составляла 25,8% общей суммы дохода городов.

По данным Министерства финансов Украины структура доходов государственного бюджета имеет следующий вид:

2004 г.: НДС – 32%, налог на прибыль – 31%, акциз -8%, пошлина на ввоз – 7%, часть прибыли и дивиденды -1%, другие-20%;

2005 г.: НДС – 40%, налог на прибыль – 27%, акциз -7%, пошлина на ввоз – 6%, часть прибыли и дивиденды -5%, другие – 15%.

Основными бюджетобразующими налогами являются НДС, налог на прибыль, акциз. Часть НДС во всех доходах существенно возрасла до 40% в 2005 г. Часть налога на прибыль уменшилась на 4% – до 27%. Направления расходов государственного бюджета в 2005 г. представлены в табл. 8.14.

Таблица 8.14

Государственный бюджет Украины в 2005 г.

К расходам бюджета развития местных бюджетов принадлежат:

1) погашение основной суммы долга соответственно Автономной Республики Крым и местного самоуправления;

2) капитальные вложения;

3) взносы органов власти Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления в уставные фонды субъектов предпринимательской деятельности. Расходы государственного бюджета Украины в 2005 г. представлены в табл. 8.15.

Таблица 8.15

Расходы государственного бюджета Украины в 2005 г.

Бюджет развития местных бюджетов является составной частью специального фонда местных бюджетов.

Для покрытия временных кассовых разрывов, возникающих во время выполнения общего фонда местного бюджета, Совет Министров Автономной Республики Крым, местные государственные администрации, исполнительные органы соответствующих советов по решению Верховной Рады Автономной Республики Крым или соответствующего совета могут получать краткосрочные займы в финансово-кредитных учреждениях на срок до трех месяцев, но в пределах текущего бюджетного периода. Порядок получения таких займов определяется Министерством финансов Украины.