А Брызгалин - Налоговый кодекс Российской Федерации часть I с официальными, судебными и библиографическими указателями (по состоянию на март 2005 года)

В связи с этим, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п.1 ст.3 НК РФ), судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в п.3 ст.48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный п.3 ст.48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного п.3 ст.46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Имея в виду, что данный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу. П.12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ".

1. П.2 ст.49 НК РФ предусматривает при недостаточности средств ликвидируемой организации возложение на ее учредителей (участников) в пределах и порядке, установленных законодательством РФ или учредительными документами, обязанности погасить оставшуюся задолженность по уплате налогов и сборов.

При применении данной нормы необходимо учитывать, что, поскольку в законодательстве РФ о налогах и сборах не предусмотрено иное, такое возможно только в том случае, когда в соответствии с гражданским законодательством учредители (участники) ликвидируемого юридического лица несут субсидиарную ответственность по его долгам. П.15 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ".

1. Освобождение от обязанности платить законно установленные налоги является льготой. Решение вопроса об установлении налоговых льгот, о расширении или сужении круга лиц, на которых они распространяются, относится к исключительной компетенции законодателя. Определение КС РФ от 03.07.1997 г N 84-О.

2. Установление Правительством РФ индивидуальной льготы, освобождающей от уплаты таможенных пошлин и налогов, не противоречит ст.56 НК РФ. Поскольку в соответствии со ст.2 НК РФ к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено НК РФ. Частью первой и гл. 21 НК РФ не предусмотрено каких-либо правил взимания таможенных платежей, в том числе НДС, и освобождения от их уплаты, отличных от правил, установленных для соответствующих таможенных режимов таможенных законодательством. Решение ВАС РФ от 21.01.2004г. N 14491/03.

3. Льготы по налогу на прибыль, установленные Законом РФ "Об образовании", и действующие до введения в действие гл. 25 НК РФ, после введения этой главы в действие, применению не подлежат. Это обосновано тем, что Закон РФ "Об образовании" регулирует деятельность образовательных учреждений в РФ, а гл. 25 НК РФ не предусматривает налоговых льгот. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2004г. N 2487/04.

4. Представительный орган власти субъекта РФ вправе устанавливать дополнительные основания для предоставления отдельным категориям налогоплательщиков льгот по налогам, подлежащим зачислению в бюджет субъекта РФ, в частности устанавливать специальную регистрацию налогоплательщика, определять момент предоставления льгот. Определение категории налогоплательщиков, путем предоставления им особого статуса не означает, что предоставление льгот носит индивидуальный характер. Определение СК коллегии по гражданским делам ВС РФ от 07.08.2001г.

5. Освобождение от уплаты налогов по своей правовой природе — льгота, которая является исключением из вытекающих из Конституции РФ принципов всеобщности и равенства налогообложения. Льгота всегда носит адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы. Определение КС РФ от 05.06.2003г. N 275-О.

6. В силу п.3 ст.56 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

При возникновении споров о том, имел ли место отказ налогоплательщика от использования льготы, следует исходить из того, что факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде. П.16 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ".

1. Положение ст.60 и ст.135 НК РФ о "взыскании с банка неперечисленных сумм налога" не может рассматриваться как взыскание с банка за счет его средств, не списанных со счета налогоплательщика сумм налога на основании решения налогового органа, так как такое последствие должно следовать из прямого указания закона или достаточно определенного соотношения его норм. В данном случае ни того, ни другого нет, поэтому взыскание налога с банка, в случае неисполнении им инкассового поручения налогового органа неправомерно. Постановление Президиума ВАС РФ от 30.09.2003г. N 6306/02.