Г Кузьмин - Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты

Внесение дополнений и изменений в Расчет при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), повлекших завышение (занижение) подлежащей уплате в бюджет суммы авансовых платежей по налогу, производится путем представления корректирующего Расчета за соответствующий прошлый отчетный период, в котором отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений.

Раздел 1 заполняется налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований.

По строке 001 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).

В каждом блоке строк 010-030 Раздела 1 указывается:

— по строке 010 — код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации, по которому уплачивается сумма авансового платежа по налогу, указанная в строке 030 данного блока;

— по строке 020 — код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата авансового платежа по налогу, указанного по строке 030. Код выбирается из Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного постановлением Госстандарта России от 31июля 1995 года N 413. Если код конкретного административно-территориального образования составляет менее 11 знаков, его следует отражать в отведенном для него поле Расчета, начиная с первой ячейки, в ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули;

— по строке 030 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате (начисленная по состоянию на отчетную дату) в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и коду ОКАТО.

Значение строки 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК равно сумме значения строки 200 всех Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО.

Сведения, указанные в разделе 1, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.

Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу" заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.

В разделе 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу" указывается:

— по строке 010 — кадастровый номер земельного участка;

— по строке 020 — код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу;

— по строке 030 — код категории земель;

— по строке 040 — значение в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства. Здесь нужно указать срок проектирования и строительства (он может превышать или не превышать 3-летний срок) объекта недвижимости. Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости квадрат "3 года" или "свыше 3 лет" нужно отметить значком "V";

— по строке 050 — кадастровая стоимость земельного участка в целых рублях (сумма менее 50 копеек в расчет не включается, а 50 копеек и более округляется до целого рубля);

— по строке 060 — доля налогоплательщика в праве на земельный участок в десятичных дробях с точностью до сотых долей (значение по этой строке заполняется в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой или совместной собственности);

— по строке 070 — код налоговой льготы;

— по строке 080 — не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в целых рублях (сумма менее 50 копеек в расчет не включается, а 50 копеек и более округляется до целого рубля);

— по строке 090 — доля не облагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка в десятичных дробях с точностью до сотых долей (значение по этой строке заполняется в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, используемыми в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научными организациями Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств или в случае предоставления дополнительных льгот по земельному налогу, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в виде не облагаемой налогом площади земельного участка);

— по строке 100 — значение с учетом коэффициента К1, величина которого указана по строке 120, заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу, установленные пунктом 2 статьи 387 и статьей 395 НК РФ;

— по строке 110 — количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы (месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц);

— по строке 120 — коэффициент К1 (в десятичных дробях с точностью до сотых долей), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде (месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц);

— по строке 130 — налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная в зависимости от ситуации как:

— разность значений строк 050 и 080;

— разность значений строк 050 и 100;

— разность значения строки 050 и произведения (с округлением до целых единиц) значений строк 050, 090 и 120, то есть: 050 — (050 х 090 х 120);

— разность произведения (с округлением до целых единиц) значений строк 050 и 060 и значений строк 080, (090 х 120), 100, то есть: (050 х 060) — 080 или (050 х 060) — 100, или (050 х 060) — ((050 х 060) х 090 х 120);

— по строке 140 — налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);