Г Кузьмин - Земельный налог. Особенности исчисления и уплаты

— по строке 150 — количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода;

— по строке 160 — коэффициент К2 (в десятичных дробях с точностью до сотых долей), который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода (коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке 150, к числу календарных месяцев в отчетном периоде — в случае если земельный участок использовался в течение всего отчетного периода (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев), то по строке 150 указывается соответственно "3", "6", "9", а по строке 160 указывается "1");

— по строке 170 — сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период, рассчитанная как 1/4 от произведения налоговой базы (указана по строке 130), налоговой ставки (указана по строке 140) и коэффициента К2 (указан по строке 160), деленного на 100. Если налоговый Расчет представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, то сумма авансового платежа по строке 170 отражается так. Сумма авансового платежа определяется как 1/4 от произведения значений строк 130, 140 и 160, деленного на 100, и коэффициента 2, если по строке 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен значком "V", или коэффициента 4, если по строке 040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен значком "V";

— по строке 180 — код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога (значение по этой строке заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения исчисленной суммы налога);

— по строке 190 — сумма налоговой льготы (эта строка заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога);

— по строке 200 — сумма авансового платежа, подлежащая к уплате за отчетный период, которая определяется как разность значений строк 170 и 190.

Коды и наименования категорий земель указаны в Справочнике категорий земель (Приложение N 1 к рекомендациям по заполнению Расчета). Земли делятся на следующие категории:

— земли сельскохозяйственного назначения;

— земли поселений;

— земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;

— земли особо охраняемых территорий и объектов;

— земли лесного фонда;

— земли водного фонда;

— земли запаса;

— прочие земли.

Коды налоговых льгот, которые предоставляются на основании статьи 395 НК РФ (полное освобождение от налогообложения), пункта 5 статьи 391 НК РФ (уменьшение величины налоговой базы на необлагаемую налогом сумму), пункта 2 статьи 387 НК РФ (льготы, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) и статьей 7 НК РФ (льготы, предусмотренные международными договорами Российской Федерации), приведены в Приложении N 2 к рекомендациям по заполнению Расчета.

ООО "Спарта" владеет на праве собственности земельным участком на территории г.Москвы. На указанном земельном участке находится его офис. ООО "Спарта" занимается разработкой проектов промышленных процессов и производств, относящихся к электротехнике, электронной технике, горному делу, химической технологии, машиностроению, а также в области промышленного строительства, системотехники и техники безопасности.

Кадастровая стоимость этого земельного участка по состоянию на 1 января 2005 года составляет 6 270 183 руб.

Сумма авансового платежа по земельному налогу, которая причитается к уплате в бюджет за полугодие, составит для ООО "Спарта" 23513 руб. (6 270 183 руб. х 1,5% : 4).

За второй отчетный период — полугодие 2005 года — ООО "Спарта" заполняет расчет по авансовым платежам по земельному налогу следующим образом.

Приложение N 1 к приказу Минфина РФ от 19 мая 2005г. N 66н

штрих-код 5300 3010

ИНН |0|0|7|7|1|8|1|1|1|1|1|1|

КПП |7|7|1|8|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|1|

Форма по КНД 1153003 | |

Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу

Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий (через дробь номер корректировки)

Отчетный период заполняется: за квартал — 3; за полугодие — 6; за 9 месяцев — 9.

Вид документа |1|

Отчетный период | 6|

Текущий налоговый период | 2| 0| 0| 5|

Представляется в Инспекцию Федеральной налоговой службы России N 18 по г.Москве Код |7|7|1|8|| |

По месту нахождения земельного участка | V |

участка недр, предоставленного на условиях СРП

Общество с ограниченной ответственностью "Спарта"

(полное наименование организации / Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)

Основной государственный регистрационный номер для организации (ОГРН) | 1| 0| 2| 7| 7| 1| 8| 2| 2| 2| 2| 2| 2| | |

Основной государственный регистрационный номер для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) | | | | | | | | | | | | | | | | | |

Код из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) | 7| 4|.| 2| 0|.| 1| 4| | |

Данный расчет составлен на | 3| страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах | |

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю:

Для организации Руководитель Грибова Юлия Сергеевна

МП

Для индивидуального предпринимателя

Подпись ______________ Дата

Фамилия, Имя, Отчество (полностью)

Заполняется работником налогового органа

Сведения о представлении налогового расчета

Данный расчет представлен (нужное отметить

Фамилия, Имя, Отчество (полностью) |знаком V)

лично | | по почте| | уполномоченным представителем | |

с приложением подтверждающих документов на | | листах

Дата представления расчета | |

Зарегистрирован за N

Фамилия, И. О. Подпись | |

Подпись Ю. Грибова Дата |2|2| |0|7| |2|0|0|5|| на страницах | | | | | |

Главный бухгалтер Грибова Елена Сергеевна |

Подпись Е. Грибова Дата |2|2| |0|7| |2|0|0|5|

штрих-код 5300 3010

ИНН |0|0|7|7|1|8|1|1|1|1|1|1|

КПП |7|7|1|8|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|2|

Форма по КНД 1153003 | |

Раздел 00001 | |

Раздел 1. Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)