Игорь Тютюнник - Правовое регулирование промышленной политики России с позиции привлечения иностранных инвестиций

За последнее время Россия заключила большое количество международных договоров, которые направлены на создание льготного и стабильного режима налогообложения иностранных компаний. К таким договорам относятся договоры об избежании двойного налогообложения и специальные договоры, заключенные Россией с другими странами в отношении конкретных видов международных перевозок. Компаниям, зарегистрированным в странах, с которыми у России заключены договоры об избежании двойного налогообложения, предоставляются определенные гарантии в сфере устранения двойного налогообложения. Данные договоры, как правило, затрагивают налог на прибыль и доходы иностранных компаний, а также налог на имущество. Количество международных договоров, заключенных Россией с другими странами, постоянно растет, способствуя расширению круга потенциальных иностранных инвесторов, которые смогут воспользоваться положениями об избежании двойного налогообложения. В соответствии с Конституцией Российской Федерации международные договоры являются частью правовой системы России и в случае противоречия их положений нормам российского законодательства имеют преимущественную силу. Соглашения об избежании двойного налогообложения являются «нормами прямого действия», и их применение не требует издания внутригосударственных актов. На практике же применение международных договоров об избежании двойного налогообложения осложняется процедурами, установленными внутренним законодательством.

Очевидно, что существование внутренних процедур, направленных на подтверждение права на льготы, необходимо. Однако данные процедуры должны быть максимально просты и не должны ограничивать прав иностранных компаний на использование положений международных договоров, что имеет место в России в настоящий момент.

Установление налоговых льгот законами субъектов Российской Федерации возможно в силу ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В соответствии с ней НК РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации устанавливаются льготы по региональным налогам, к числу которых относятся транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций. В соответствии со ст. 284 НК РФ субъекты России вправе понижать ставку налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.

Предоставление инвестиционных налоговых кредитов в соответствии со ст. 66–67 НК РФ. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Налоговые льготы, как правило, предоставляются при реализации приоритетного для данного региона инвестиционного проекта или при осуществлении прямых инвестиций в определенные отрасли экономики. Налоговые льготы также могут предоставляться в зависимости от объема инвестиционных ресурсов, вида деятельности инвестора и других факторов;

2. Предоставление инвесторам гарантий и поручительств региональных администраций.

Необходимо отметить, что субъекты Российской Федерации принимают собственные законодательные акты как по регулированию инвестиционной деятельности в целом, так и по регулированию непосредственно иностранных инвестиций.

В соответствии с Федеральным законом № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» от 9 июля 1999 г. иностранный инвестор имеет право осуществлять инвестиции на территории Российской Федерации в любых формах, не запрещенных законодательством. Иностранный инвестор может участвовать в приватизации объектов государственной и муниципальной собственности путем приобретения прав или доли собственности в уставном капитале приватизируемой организации.

Законодательством Российской Федерации установлены и гарантируются равные права в осуществлении инвестиционной деятельности и использовании ее результатов для иностранных и российских инвесторов. При этом ограничения для иностранных инвесторов могут быть установлены только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

Иностранный инвестор после уплаты предусмотренных законодательством России налогов и сборов имеет право на свободное использование доходов и прибыли на территории Российской Федерации для реинвестирования и на беспрепятственный перевод за ее пределы доходов, прибыли и других правомерно полученных денежных сумм в иностранной валюте в связи с ранее осуществленными им инвестициями (в том числе: доходов от инвестиций, полученных в виде прибыли, дивидендов, процентов и других доходов; денежных сумм во исполнение обязательств коммерческой организации с иностранными инвестициями или иностранного юридического лица, открывшего свой филиал на территории Российской Федерации, по договорам и иным сделкам; денежных сумм, полученных в связи с ликвидацией коммерческой организации с иностранными инвестициями или филиала иностранного юридического лица либо отчуждением инвестированного имущества, имущественных прав и исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности; компенсаций и т. п.), а также на вывоз ввезенных ранее для инвестиционных целей имущества и информации в документальной форме или в форме записи на электронных носителях.

В целях стимулирования роста инвестиций и ускорения социально– экономического развития Российской Федерации иностранным инвесторам могут предоставляться различные льготы. Виды и порядок предоставления таких льгот устанавливаются законодательством Российской Федерации. В частности, льготы предоставляются иностранным инвесторам, имеющим долю или вклад в уставном капитале организации не менее 10 % и осуществляющим реинвестирование в полном объеме полученных доходов на территории Российской Федерации.

Таким образом, только эффективная реализация экономических и административных реформ, дерегулирование, борьба с коррупцией, совершенствование законодательства и правоприменительной практики, наряду с активной работой по привлечению иностранных инвесторов и улучшению имиджа России за рубежом, позволят ей преодолеть последствия кризиса, встать на путь устойчивого экономического роста и занять достойное место на мировом рынке.