Ирина Бородушко - Финансы

Как показано в табл. 8.1, подавляющую часть доходов бюджета РФ составляют налоговые поступления, доля которых имеет явную тенденцию к повышению. В бюджете на 2008–2010 гг. предусмотрено деление доходов на «нефтегазовые» и «ненефтегазовые» с целью получения информации для принятия решений о стимулировании развития отдельных отраслей экономики.

В законодательстве представлены основные понятия и определения, которые обеспечивают строго научный подход и четкость в идентификации разных видов доходов бюджета. В ст. 8 Налогового кодекса РФ (НК РФ) содержится следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Под сбором, как определено в НК РФ, «понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Налоги и сборы,из которых формируются доходы бюджетов, подразделяются на следующие три группы: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

К федеральным относятся налоги и сборы, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. В их состав входят: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• по нормативу 100 %: налог на прибыль организаций; налог на добавленную стоимость; акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого; акцизы на табачную продукцию; акцизы на автомобили легковые и мотоциклы; акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ; налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный); налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ; регулярные платежи за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья; сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам); водный налог; единый социальный налог; государственная пошлина (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты);

• по нормативу 95 %: налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного); регулярные платежи за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного);

• по нормативу 70 %: сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты);

• по нормативу 50 %: акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья; акцизы на спиртосодержащую продукцию;

• по нормативу 40 %: акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла; налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых).

Региональными являются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ в законах о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов: на имущество организаций; на игорный бизнес; транспортного налога (по нормативу 100 %).

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ; акцизы на алкогольную продукцию и пиво; налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых; налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов; сбор за пользование объектами животного мира; государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 %;

• налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения; налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (90 %);

• налог на доходы физических лиц (70 %);

• акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла; налог на добычу (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) полезных ископаемых (60 %);

• акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья; акцизы на спиртосодержащую продукцию (50 %);

• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты); единый сельскохозяйственный налог (30 %);

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и состав налогоплательщиков определяются НК РФ. Представительными органами муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.