Коллектив авторов - Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности

Как выяснили исследователи McKinsey, льготы – далеко не главное для иностранцев. Когда компания «Ford» открывала завод в Индии, правительство предложило ей дешевую землю, дешевую электроэнергию (скидка достигала 40 %), освобождение от налога с продаж на 14 лет, освобождение от пошлин на импорт средств производства (они тогда составляли 30 %) и др. Но для «Ford» куда бόльшую роль играли: наличие местных поставщиков, квалифицированной рабочей силы, инфраструктура и близость порта. По мнению экспертов McKinsey, индийцы напрасно завлекали «Ford» льготами: компания итак открыла бы свое производство в этой стране. Правительствам, добивающимся прихода иностранных инвесторов, следует стимулировать конкуренцию, обеспечить равенство всех перед законом и развивать инфраструктуру.

Похожая ситуация складывается и в России, где отсутствие общих благоприятных условий для бизнеса и способности работать в этом направлении правительство пытается компенсировать налоговыми поблажками.

Налоговая система РФ построена так, что налоговое стимулирование инновационных процессов на региональном уровне реализуется в основном совместно органами власти субъектов федерации с федеральными органами в соответствии с полномочиями в области установления и корректировки налогового законодательства, как по общим вопросам налогообложения, так и по отдельным налогам. Ясно, что у региональных органов власти больше возможностей нацелить свои налоги на достижение поставленных целей.

Если применить общий подход к региональному налоговому стимулированию инновационной деятельности, то можно отметить, что налоговое стимулирование инноваций на региональном уровне может быть реализовано путем предоставления как абсолютных, так и целевых преференций. Последний вариант представляется предпочтительным, поскольку целевые льготы могут быть предоставлены лишь при выполнении заранее оговоренных условий. Их предоставление может реализовываться с помощью налогового соглашения, заключенного между региональной (местной) администрацией и налогоплательщиком, претендующим на получение льгот.

Региональной практикой используются уже хорошо зарекомендовавшие себя схемы льготного налогообложения инвестиций. Они предлагают льготы в виде снижения ставки налога на прибыль, в части, зачисляемой в региональный бюджет, налога на имущество, земельного налога для тех организаций, которые направляют собственные ресурсы, а также привлеченные средства на реализацию инновационных проектов или реконструкцию и модернизацию своих производств.

Имея в виду тот факт, что среди региональных налогов ведущее место по значимости принадлежит налогу на имущество организаций, а также и то, что выбор объекта налогообложения тесно увязан с проблемой инновационного развития организации, ясно, что стимулирующих возможностей у региональных органов власти достаточно много. В то же время незначительный удельный вес налога в доходах региональных бюджетов указанные возможности сокращает.

В настоящее время, в целях создания стимулов для обновления основных фондов и снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков внесены изменения в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций, предусматривающие исключение из объектов налогообложения движимого имущества (машины, оборудование), принятого на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств.

Таким образом, начиная с 2013 г. при осуществлении модернизации производства снизятся затраты налогоплательщика, связанные с инвестициями в новое оборудование. В перспективе, по мере вывода из эксплуатации оборудования, принятого на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 г., налогом на имущество организаций будет облагаться только недвижимое имущество.

Особое место среди объектов налогового стимулирования занимают технико-внедренческие особые экономические зоны, для которых предусмотрено чрезвычайно большое количество налоговых преференций, причем практически по всем налогам. Главное, конечно, это введение режима свободной таможенной зоны, при котором иностранные товары размещаются и используются внутри ОЭЗ без уплаты таможенных пошлин и НДС. Для резидентов указанных анклавов предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, что крайне важно для зарплатоемких инновационных производств.

Кроме того, региональное законодательство по налогам и сборам имеет право на снижение ставки налога на прибыль организаций, в пределах своей доли в общей ставке.

С ОЭЗ связывается также и применение такого редкого для российской практики понятия, как налоговые каникулы: по налогу на имущество организаций и земельному налогу при определенных условиях предоставляется такая преференция на 5 лет. Кроме того, при расчете налоговой базы по налогу на имущество резиденты ОЭЗ не учитывают имущество, созданное или приобретенное для ведения деятельности в ОЭЗ. Налоговые вычеты предоставляются и по земельному налогу в отношении соответствующих земельных участков.

Для реализации адресности предоставления налоговых преференций по налогу на прибыль предполагается введение в налоговое законодательство РФ новой категории налогоплательщика – участник инвестиционного проекта, реализуемого на территории Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, республики Бурятия или Иркутской области.

Имеется в виду, что организация может быть признана участником инвестиционного проекта в случае соответствия одновременно нескольким требованиям:

– государственная регистрация организации должна быть осуществлена на территории соответствующего субъекта РФ;

– организация не имеет обособленных подразделений на территории других субъектов РФ и не входит в состав консолидированной группы налогоплательщиков;

– организация применяет общий режим налогообложения;

– производство товаров осуществляется только на территории субъекта федерации, в котором осуществляется инвестиционный проект;

– организация имеет в собственности или долгосрочной аренде земельный участок, на котором предполагается осуществление инвестиционного проекта;

– организация имеет разрешение на строительство соответствующего производственного объекта.

Предполагается ограничить круг потенциальных инвесторов, претендующих на льготы, исключив из него тех, которые занимаются деятельностью, связанной с добычей нефти и газа, производством подакцизной продукции (кроме легковых автомобилей и мотоциклов) и тех, кто пользуется льготной 0-й ставкой налога на прибыль.