Г. Краснослободцева - Учет ценных бумаг и валютных операций

3) в случае полного отказа лица, внесшего сумму резервирования, от проведения валютной операции – в сумме, равной сумме резервирования;

4) в случае отказа лица, внесшего сумму резервирования, от частичного проведения валютной операции – в сумме, пропорциональной сумме, на которую уменьшена валютная операция;

5) в случае невозможности исполнения резидентом или нерезидентом своих обязательств вследствие обстоятельств непреодолимой силы – в сумме, пропорциональной сумме неисполненного обязательства;

6) в случае признания лица, внесшего сумму резервирования, несостоятельным (банкротом) – в сумме, пропорциональной сумме резервирования;

7) в случае принятия соответствующим органом валютного регулирования решения об отмене требования о резервировании или решения об уменьшении размера резервирования – в соответствующей сумме;

8) в случае ошибочного внесения резидентом или нерезидентом суммы резервирования на отдельный счет в уполномоченном банке – в сумме, ошибочно внесенной резидентом или нерезидентом.

До 1 января 2007 г. ЦБ мог устанавливать требование об использовании специальных счетов или о резервировании суммы платежа (вплоть до 100 %) на срок не более 60 дней либо части суммы, не превышающей 20 %, но на срок до 1 года. Причем ЦБ не мог применять обе нормы: он должен всегда выбирать только одну форму резервирования по согласованию с Правительством РФ. Механизм согласования прописан в законе. Ограничения ЦБ касаются лишь закрытого перечня валютных операций (расчетов при предоставлении кредитов и займов, операций с ценными бумагами, операций кредитных организаций и т. д.).

Организации никто не обязан напоминать о том, что пришла пора перечислять деньги на резервный счет. Впрочем, многие банки всегда помогали своим клиентам по валютным вопросам, но тем не менее за сроками нужно внимательно следить, иначе организацию смогут оштрафовать за нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП РФ).

Сумму резерва организация должна рассчитать самостоятельно по курсу Центробанка и исходя из суммы валютной операции. Резерв должен обеспечивать только «незакрытую» на 180-й день сумму задолженности по валютной сделке: непогашенный импортной поставкой аванс, неоплаченный экспорт, невозвращенный заем и т. д.

Рассмотрим на примере, как нужно рассчитать сумму резервирования (исходя из максимально возможной нормы – 50 % от сделки).

Пример

Организация занимается строительством элитного жилья. Под выполнение проектных работ организация 1 июля 2005 г. перечислила шведской фирме аванс в размере 500 000 евро. Часть проектных работ на сумму 100 000 евро была выполнена и сдана 30 августа 2005 г. Остальная часть работ на сумму 400 000 евро была выполнена и сдана заказчику лишь 4 февраля 2006 г.

180 дней с момента проведения валютной операции истекают 28 декабря 2005 г. В этот день фирма должна принести в банк платежку на внесение резерва. Сумму резерва рассчитывают исходя из необеспеченного поставкой аванса – 400 000 евро (500 000–100 000). В резерв организация должна внести 50 % от этой суммы – 200 000 евро (400 000 евро X 50 %). Поскольку курс евро на 28 декабря составил 36 руб., сумма резерва равна 7 200 000 руб. (200 000 евро X 36 руб.).

Вместе с платежным поручением на сумму резерва организация должна принести в свой банк заявление о резервировании. Бланк заявления нужно взять в банке, так как каждый банк разрабатывает форму заявления самостоятельно.

В ряде ситуаций резервировать деньги нужно лишь по истечении срока:

1) 3 года дается организациям, чтобы завершить экспорт или импорт товаров из разделов 16, 17 и 19 ТН ВЭД (это машины, электротехническое оборудование, звукозаписывающая, звуковоспроизводящая и телевизионная аппаратура, транспорт и т. д.);

2) 5 лет дано организациям, которые производят за пределами территории России строительные и монтажные работы, а также поставляют товары, необходимые для выполнения этих работ.

Более того, в некоторых случаях можно вообще не замораживать деньги. Это смогут себе позволить организации, работающие с отсрочкой больше 180 дней, но меньше года, и способные предоставить в банк один из четырех вариантов обеспечения обязательств:

1) безотзывный аккредитив;

2) договор страхования рисков по сделке;

3) вексель, выданный иностранной компанией фирме и гарантированный зарубежным банком;

4) банковскую гарантию, выданную в пользу резидента иностранным банком.

Банк России не сможет устанавливать правила купли-продажи иностранной валюты российскими организациями. В области международной торговли большое распространение имеют: экспортно-импортные операции, товарообменные и компенсационные сделки.

Требования к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности предприятий, участвующих в процессе международного обмена товарами и услугами, существенно выше тех, которые предъявляются к организациям, не выходящим на внешний рынок.

Необходимо учитывать два важных обстоятельства при ведении внешнеэкономической деятельности: более жесткую и запутанную российскую систему налогообложения и практическую незащищенность отечественного рынка государственными мерами.

Для гарантированного успешного проведения сделок с зарубежными предпринимателями необходимо ориентироваться на ряд понятий, например таких, как:

1) неустойка – это денежная или имущественная ценность, которая выплачивается кредитору за нарушение обязательств по договору;

2) задаток – это денежная или имущественная ценность, которая передается одной договаривающейся стороной другой при заключении договора. Та сторона, которая дала задаток и не выполнила условия договора, лишается его. А сторона, получившая задаток, при нарушении договора обязана его вернуть в двойном размере;

3) аванс – это денежная или имущественная ценность, являющаяся частичной оплатой контракта;

4) валютная оговорка – это гарантия от обесценивания валюты;

5) поручительство – это договор, по которому поручитель отвечает за исполнение фирмой, поручителем которой он является, обязательств в полном объеме или частично. (Одним из видов поручительств является, например, страхование рисков);

6) залог – это денежная или имущественная ценность, которую должник передает кредитору в обеспечение долга. При неуплате кредитор может реализовать эту ценность;

7) факторинг – это соглашение, по которому продавец передает фактору права требования к покупателю по их взаимному договору, о чем тому может быть сообщено. (Фактор чаще всего принимает на себя риск неплатежа.) Кроме того, факторинг является одной из форм кредитования. В международной торговле более разветвленные и более сложные условия взаимодействия партнеров по сделке, определяющие носителя накладных расходов по транспортировке продукции и момент перехода права собственности на товар, а также установления персональной ответственности той или иной договаривающейся стороны за сохранность товара.