Г. Краснослободцева - Учет ценных бумаг и валютных операций

Для хранения и использования валюты предприятия резиденты и нерезиденты открывают валютные счета в уполномоченных банках. Для открытия счета резидентам на каждую валюту нужно представить в банк следующие документы:

3) нотариально заверенную копию учредительного договора;

4) нотариально заверенную копию свидетельства о регистрации;

5) две нотариально заверенные карточки с образцами подписей и печати;

6) заявление на открытие счета;

7) справку из налоговой инспекции о постановке на учет;

8) справку из налоговой инспекции об открытых у резидента рублевых и валютных счетах в уполномоченных банках Российской Федерации;

9) справку из органов статистики о присвоенных кодах;

10) справку из пенсионного фонда;

11) справку из фонда обязательного медицинского страхования;

12) другие документы в зависимости от установленных требований конкретного банка.

Организации должны производить продажу части валютной выручки-нетто в течение 7 календарных дней со дня ее поступления на транзитный счет. А оставшаяся часть валюты перечисляется банком на текущий валютный счет.

Дополнительно предприятию приходится также оплачивать комиссионные расходы банку, выступающему продавцом валюты предприятия. Все это формирует финансовый результат от продажи валюты. Оформляется совокупность операций по продаже валюты следующим образом:

1) Дебет 52.1 «Транзитный валютный счет»,

Кредит 76.1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в валюте» – получена выручка на транзитный валютный счет;

2) Дебет 57 «Переводы в пути»,

Кредит 52.1 «Транзитный валютный счет» – дано поручение банку на продажу валюты;

3) Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит 57 «Переводы в пути» – списана на продажу сумма валюты по курсу на день продажи;

4) Дебет 57 «Переводы в пути»,

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» (Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит 57 «Переводы в пути») – отражена положительная (или отрицательная) курсовая валютная разница по операции продажи валюты;

5) Дебет 52.2 «Текущий валютный счет»,

Кредит 52.1 «Транзитный валютный счет» – зачислено на текущий валютный счет оставшаяся часть валюты;

6) Дебет 51 «Расчетные счета»,

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» – зачислена на рублевый счет эквивалентная рублевая сумма;

7) Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кредит 99 «Прибыли и убытки» (Дебет 99 «Прибыли и убытки», Кредит 91 «Прочие доходы и расходы») – при ежемесячном подведении итогов определена прибыль (или убыток) от реализации валюты.

Бухгалтерский учет в России согласно нормативным документам ведется в рублях. Взаимодействие с нерезидентами осуществляется преимущественно в валюте других государств, поэтому при ведении внешнеэкономической деятельности возникает проблема пересчета в рубли активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

Главными параметрами, определяющими действия по пересчету, являются:

1) дата совершения операции в инвалюте – это день возникновения у предприятия права принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства;

2) курсовая разница – это разница между рублевыми оценками (в соответствии с официальным курсом ЦБ РФ) активов и обязательств организации, выраженных в иностранной валюте, на две разные даты.

Для денежных знаков в кассе и на валютных счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, ценных краткосрочных бумаг, средств в расчетах и остатков средств целевого валютного финансирования даты совершения операций могут быть определены следующим образом.

Первой датой является одна из следующих:

а) дата принятия на бухгалтерский учет;

б) дата составления предыдущей бухгалтерской отчетности.

Второй датой для этих видов активов и обязательств является одна из следующих:

а) дата совершения операции;

б) дата составления текущей отчетности.

Для основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, вкладов в уставный капитал и других активов, не входящих в предыдущую группу, первой датой является дата оплаты, а второй – дата принятия на бухгалтерский учет. Их стоимость после принятия на учет не пересчитывается.

По необходимости денежные средства в кассе и на валютных счетах могут также пересчитываться в связи с регулярным изменением курсов валют.

Курсовая разница при поступлении вклада в уставный капитал, определяется как разница в оценке вклада за период с момента регистрации до момента принятия к учету и отражается на счете 83 «Добавочный капитал».

В других случаях курсовая разница, возникающая между двумя расчетными датами, отражается в бухгалтерском учете в качестве прочих доходов или расходов, т. е. относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Составление валютных контрактов требует определения специальных валютных условий, которые включают в себя следующие пункты:

1) валюту цены и способ определения цены;

2) валюту платежа;

3) курс пересчета, если валюта цены и валюта платежа не совпадают;

4) защитные оговорки.

Валюта цены может быть любой.

Валютная оговорка – это «привязка» валюты цены и валюты платежа к более устойчивой валюте. Мультивалютная оговорка – это «привязка» к европейской совокупной расчетной единице – евро, являющейся валютой стран – участниц Экономического и валютного союза (ЭВС), или к международной единице СДР. СДР носит название «специальные права заимствования» (СПЗ). Ее стоимость определяется на основе средневзвешенной стоимости и изменения курса валют, входящих в валютную корзину стран – членов Международного валютного фонда (МВФ).

Формы расчетов между договаривающимися сторонами определяются контрактами, например: банковский перевод; инкассовая; аккредитивная; по открытому счету; чековая; вексельная; комбинированная.

Многие банки России имеют с иностранными банками корреспондентские отношения, они заключают между собой корреспондентский договор, по которому выполняют поручения друг друга по расчетам. В договоре определяются: валюта расчетов, правила перевода остатков средств на счете в третьи страны, порядок пополнения счета, размеры комиссионного вознаграждения и другие условия. При этом открываются соответствующие счета: «Ностро» и «Лоро». Счет «Ностро» – это «наш счет, открытый в иностранном банке». Счет «Лоро» – это «их счет, открытый в российском банке».

При осуществлении операций экспорта-импорта товаров предприятия (покупатели и продавцы) взаимодействуют между собой через дополнительный контролирующий орган в виде таможенной службы. Важным понятием при работе с таможенными органами является таможенная стоимость товара – это стоимость товара, определяемая по Закону «О таможенном тарифе» и предназначенная для целей: